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摘要：非现场审计是随着信息技术的迅速发展,而逐渐形成的一种新型审计方式,它通过网络和数据库等手段来监测被审计单位的各项经营活动,依照相关的程序和方法,分析和评价被审计单位的现状及发展趋势.通过非现场审计,可以有效地提高审计效率、节约审计成本、弥补现场审计中的不足.本文将分析当前银行开展非现场审计的必要性和存在的问题,浅析银行开展非现场审计的有效途径.

关键词：银行；计算机技术；非现场审计

随着信息技术的迅速发展,银行业对内部审计提出了更高的要求.为了有效地提高审计效率、节约审计成本、弥补现场审计中的不足,中国建设银行于2006年率先完成了“非现场审计系统”,随后,国内的各大银行都依据自身需求不断加强非现场审计工作.这标志着信息技术与审计技术的结合,开展非现场审计逐步成为银行审计发展的必然方向.

一、开展非现场审计的必要性

随着我国银行业务的迅速发展,信息数据的急剧膨胀,传统的现场审计已经无法满足及时性、持续性和经济性的发展需求,于是非现场审计得以迅速发展.

（1）及时性.非现场审计的及时性可以将人为因素降至最低,甚至在被审计单位未察觉之前就完成了审计工作,这能够大幅地提升审计工作的质量和效率,为严肃查处各类违规行为,充分发挥审计监督作用创造了有利条件.

（2）持续性.非现场审计能够持续地监测和获取重要的审计信息,实现对被审计事项的全过程监督.其监测频率可依据实际情况制定,按月度、季度、年度甚至每天,它对风险的反馈可以做到同步,可以及早地发现风险隐患,为企业提供有效的风险预警.

（3）经济性.审计人员在实施非现场审计的过程中无须抵达审计现场,通过计算机技术手段,拓展了审计的范围及内容,节约了审计人力成本,缩减了审计人员翻查、调阅各类资料的时间,有效地降低了审计成本.

二、开展非现场审计中存在的问题

1.数据报送渠道不健全

非现场审计经常遇到的问题便是被审计单位的电算化程度较低,无法提供有效的数据报送渠道.计算机技术的应用是非现场审计开展的必备条件,银行应加大这方面的投入,使非现场审计所需要的数据信息和资料能够及时、准确地提供给审计人员,从而充分发挥非现场审计的作用.

2.数据获取不及时

在目前的审计工作中,根据银行制度的相关要求,必须及时向审计机构报送各类经营数据,但具体的执行过程却差强人意,业务部门往往迟报或漏报相关数据信息.同时,有些部门仅提供书面说明,缺乏深度分析,这对开展非现场审计带来了一定的困难.银行应全面规划,建立起针对非现场审计的详细操作流程,以便审计机构方便、快捷地获取所需数据.

3.审计软件开发滞后

为有效开展非现场审计,许多银行早期都开发了应用于非现场审计的计算机软件程序.但随着银行业务的不断发展,这些软件程序在维护和升级方面均没有及时跟进,导致非现场审计进展迟缓、质量下降、效率不高等问题.银行应加大技术投入,为非现场审计提供必要的条件,使非现场审计摆脱技术上的瓶颈.

三、有效开展非现场审计的途径

1.完善非现场审计制度

（1）充分重视非现场审计工作,树立其在内部审计工作中的重要地位,以保障非现场审计工作的顺利开展.最好是在“内部审计工作规范”等制度中明确内部审计机构应以何种频率、通过什么方式、在什么范围内进行非现场审计工作,以确保非现场审计作为一种常规手段得到有效执行.

（2）建立完善的非现场审计工作机制,以保障和促进非现场审计工作顺利开展.具体来说可以包括以下几个方面：①规范非现场审计工作流程.非现场审计包括定期、不定期等多种工作模式,应针对每种模式的工作特点提出相应的要求,从而建立一套完整和规范的非现场审计工作流程.②增加非现场审计工作的交流探讨.审计小组应加强对项目的总结,积极与被审计单位进行沟通,并聘用第三方业务专家进行指导,以便为非现场审计提供理论和实务支持.③加强对非现场审计工作的评价与考核.一方面对非现场审计工作进行评价,可以不断提高审计工作质量；另一方面通过加大非现场审计工作在考核中所占的比例,激励审计人员积极参与,不断推动非现场审计工作的普及.

2.加强非现场审计团队建设

为推动非现场审计工作的顺利开展和持续发展,必须建立一支稳定且出色的非现场审计团队.一方面要研究非现场审计的技术和方法,并在业务领域得到有效实施；另一方面还要提出非现场的分析思路,并从业务角度定位企业经营中存在的问题,并提出相应的解决对策.因此,非现场审计工作人员需要具备极高职业素质.不仅要掌握信息技术,而且要熟悉银行业务,还需要精通风险识别和风险分析等方面的知识.对于银行业内部审计机构来说,复合型人才稀缺,符合条件的审计人员较少,组建一支高素质的审计队伍难度较大.内部审计机构可以采取在实践中学习的方式,结合高薪招聘相关人才,逐步充实审计团队.随着银行业务的不断推陈出新以及信息技术的飞速发展,内部审计机构要*科学、合理的人才培养机制,分层次地开展非现场审计知识和技能的培训,以适应不同企业的管理要求.

3.提升非现场审计技术的支持力度

非现场审计工作中,数据的获取和处理一直是重点和难点,这依赖于组织不断提升对非现场审计的支持力度.建立一个完善的非现场审计信息平台,能夠为非现场审计工作的开展提供重要的技术支持.此外,非现场审计经常需要用到一些审计软件,这些软件具备功能强大、操作便捷、易于掌握等特点,这样才能满足不同层次的使用需求,以便更好地提高非现场审计工作的效率.

4.学习和借鉴国际先进技术及经验

通过计算机技术实现非现场审计是当前国际上一种通行的金融监督方式,在国外银行业中被广泛应用.这些国家已经拥有多年的非现场审计经验,并形成了一套较为成熟的非现场审计模式.美国早在20世纪70年代就开始探索非现场审计,经过多年实践,已成功开发了早期报警系统和国民银行监测系统,利用这类“预警系统”,可以对数据变化情况设定指标,并通过计算机进行分析,当系统判断与经营状况不符或者超出风险警戒线的时候,及时生成预警报告.这些非现场审计的先进技术及经验值得我们学习和借鉴.

四、总结

非现场审计是随着信息技术的迅速发展而形成的一种全新审计方式,它通过网络和数据库等手段来监测被审计单位的相关业务信息,依照预定的程序和方法,分析和评价被审计单位的现状及发展趋势.通过非现场审计,可以有效地提高审计效率、节约审计成本、弥补现场审计中的不足.

参考文献

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