原创《营改增后军工企业增值税筹划》：该文是关于军工企业论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要：目前营改增已全面实施,包括军工企业在内的各类企业都应积极应对新税改的政策变化,做好增值税筹划工作,促进企业在新税制背景下,得以稳定发展.本文就以军工企业为例,对营改增实施后军工企业增值税思路展开探讨,希望能为相关人士提供些许参考.
关键词：营改增；军工企业；增值税；纳税筹划
军工企业在税收制度方面,和其他企业一样均需缴纳增值税,那么如何减轻税负,提高企业经济效益,是许多军工企业必须要面临的问题.特别是在营改增全面实施后,军工企业又迎来了全新税制变化,企业更需结合新税制的政策变化,开展全新纳税筹划工作,以促进企业实现可持续发展.
一、营改增政策及其带来的变化
2016年5月1日,中国全面推开营改增试点,建筑业、房地产、金融业、生产服务业全面纳入营改增试点,至此营业税退出历史舞台,这是自1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻改革.营改增后,税收环境发生根本变化,所有业务均缴纳增值税,不动产、固定资产、服务业等均可以抵扣增值税.对于军工企业来说,完全可以通过有效的税收筹划,在遵守国家税收法规的前提下,结合经济业务的实质,选择和之相关的税种及相符的税率,实施系統把握和调节,合理降低税负水平,达到提高企业经济效益的目的.
二、军工企业税收的特征概述
随着经济发展和财税改革,军工企业作为独立的经济实体,已逐步摆脱过去计划经济的运行模式,走向自主经营、自负盈亏,很多军工企业财政拨款比例正在逐年下降,许多项目也都是以外协的形式参和,无法取得财政拨款相关证明,也无法享受军品免税政策,必须向其他企业一样缴纳增值税,如何减轻税负,提高企业经济效益,是许多军工企业继续解决的问题.特别是在营改增全面实施后,军工企业又迎来了全新税制变化,更需结合新税制,开展适应新变化的纳税筹划工作.
三、营改增后军工企业的增值税筹划
(一)销售端的税收筹划
目前,虽然全国已全面推行营改增改革,但营改增前,针对军品的增值税政策依然适用,同时针对技术开发合同、技术转让合同部分免税已继续沿用,军工企业首先要从这两方面下手,争取更多的税收优惠.
1.军品尽量争取取得军品免税合同清单,争取享受增值税免税优惠
根据《财政部 国家税务总局关于军品增值税政策的通知》（财税〔2014〕28号）和《国防科工局关于印发<军品免征增值税实施办法>的通知》（科工财审〔2014〕1532号）的规定,对纳税人自产的销售给军队、 、 、司法和 门的武器装备、销售给其他纳税人的武器装备（配套）、为军队、 的武器装备提供的加工修理修配劳务,免征增值税.
目前,军品免征增值税的核心是合同清单制,即军品免征增值税合同清单是按照国家军品增值税政策的有关规定,由国防科工局等部门汇总编制,经财政部、税务总局审核下发的,作为纳税人*免税申报的有效凭证.军工企业要想享受上述优惠政策,就必须取得军品免税合同清单.
作为广大军工企业,从合同签订起,就必须按照上级有关机关的要求,采用对应的合同文本,根据政策要求准备相关合同资料,按时间节点报送至相应机关,积极和上级机关沟通,了解跟进免税合同清单审核情况,遇到问题及时调整,尽最大努力争取免税优惠.
同时,在免税合同清单审核下发前,尽量和客户沟通,暂不进行开票,避免因未获批复而提前开票交税,若必须开票,则取得免税清单后,积极和税务机关沟通,做好退税或税收抵免工作,避免税收损失.
2.积极运用技术合同相关政策,享受税收优惠
军工企业中,很多项目无法取得免税合同清单,但可作为新技术、新工艺的研发可以申请技术合同认定,根据《财政部国家税务总局 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）中有关规定,试点纳税人提供技术转让、技术开发和和之相关技术咨询、技术服务免征增值税,可以享受技术合同免税政策.
作为军工企业,应做好对这一政策的研究运用,从合同签订开始做好策划,选择相应的技术开发文本,在合同条款体现出是对新技术、新工艺的研究开发,积极争取获得技术市场对于技术开发合同的认定,从而享受增值税免税优惠.
(二)结合资金状况和货币时间价值做好税收策划
资金状况是现代军工企业生存的明白,货币时间价值是企业财务管理中必须考虑的一项基本理念,从税收筹划方面看,纳税时间的合法递延,可使得军工企业营运资金增加,缓解企业资金压力,降低资金的使用成本,提升企业资金的时间价值.
军工企业在销售货物或提供应税劳务时,其收款的模式选取尤为重要,应优先采取先收取部分预收款最后收到尾款开票或是全款支付开票的模式,同时尽量提高银行存款收款比例,降低承兑汇票在收款比例,这样不但纳税时间被合法的递延,而且可以避免或减少企业垫支资金缴纳税款的情况；在购进货品的时候,最好使用承兑汇票的模式进行货款支付,降低银行存款支付比例.和此同时,积极督促供货方尽早提供增值税专用 ,并及时认证申报,将进项税额进行抵扣,降低应缴纳税款的额度.通过供销两端,对于收付款条款的优化选择,控制税款支付的额度,延缓税款支付的时间,减少企业资金压力和资金使用成本,同时资金的时间价值也得到了提升.
(三)进项税税收筹划
营改增后,除税法规定不得抵扣的事项外,许多业务均可以抵扣进项税,那么军工企业首先要把应税业务和免税业务对应的成本费用进行分开核算,应税业务对应的购货 进项税进行认证抵扣,非应税部分不进行抵扣,若未分开核算,所有成本费用对应的进项税均无法抵扣,会增加企业的税收负担.
其次,企业要提升全员的节税意识,特别在构建固定资产、采购原材料、加工制造、购买服务关键岗位的业务人员,更要和财务人员及时沟通,结合购货途径的不同做好税收筹划.
对一般纳税人来说,购货对象主要包括三类：（1）一般纳税人（2）在主管税务机构可*专用 的小规模纳税人（3）在不可请主管税务机构*专用 的小规模纳税.如果一般纳税人的报价和小规模纳税人一样,这时我们一定优先选择从一般纳税人处购买货品,这样抵扣的税额比较大.然而若小规模纳税人的报价低于一般纳税人,那么军工企业可通过计算购货税后价格大小,选取供货方,若选择了小规模纳税人,也要和其沟通,尽量让对方到主管税务机关*专用 ,从而进行进项税抵扣,降低企业税收负担.
四、结束语
综上所述,对于增值税税务筹划的合理开展,有助于军工企业利润的增加.然而,在税收筹划期间还要注意对于税法政策的研究,吃透相关政策,时时关注税收政策的调整,随机应变,在合法的前提下,充分利用税收优惠政策,降低税收负担,提高企业经济效益.
参考文献：
[1]卢招娣.刍议“营改增”后企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会学习,2017,（10）：171.
[2]李树珍.“营改增”和企业增值税筹划方式的研究论述[J].财会学习,2016,（16）：169-170.
[3]谭睿.“营改增”后企业如何进行增值税纳税筹划[J].企业导报,2016,（15）：17+19.
[4]涂卓浩.“营改增”政策下的企业增值税筹划研究[J].会计师,2016,（05）：26-27.
[5]康小齐.“营改增”政策下的企业增值税筹划分析[J].经济问题,2015,（07）：73-76.
作者简介：
王洪娟,北京航天动力研究所.
军工企业论文参考资料：
结论：营改增后军工企业增值税筹划为关于对不知道怎么写军工企业论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文军工企业是什么论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
