原创《福建省物流业营改增税负影响分析》：该文是关于税负论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要：2012年起,营改增陆续在全国试点,到目前为止,已有越来越多的行业由营业税转型为增值税.营改增能避免在各流转环节重复纳税,并且对于大多数行业来说是可以降低税负的,但物流企业税负可能有所上升.面对这种形势,对福建省物流业进行调查,分析其税负变动情况及其原因,寻找出在这特殊时期物流业可以采取的应对措施,才能为其提高经济效益,帮助其健康发展.
关键词：物流业 营改增 税负影响 纳税筹划
中图分类号：F812.42 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）10-162-03
为了建立健全科学发展的财税制度,完善国民经济生产体系,将营业税改征增值税势在必行.它能消除重复纳税,是符合国际惯例的必然选择,也是一项势在必行的国策.这次税改是一次重要的结构性减税改革,给物流业的税负变化带来一定影响.尤其对于一般纳税人来说,它是一把“双刃剑”,是机遇和挑战并存的.分析改革后自身税负的变化及其原因,进行合理的纳税筹划,采取适当的应对措施,实现利润最大化,对于目前正处于过渡时期的物流企业有着重大意义.
一、营改增对物流业的影响
物流业是融合交通运输业、仓储业、装卸业、包装业、加工配送业、物流信息业等于一身的复合型产业,属于生产性服务业,是基础性产业,也是国民经济的重要组成部分.近年来,我国的物流业发展迅速,但由于起步晚,配套的税收政策还没有跟上.营改增后,物流企业在纳税时会涉及到两个税目,分别是交通运输业和物流辅助服务,税率分别是11%和6%.交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务.物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输 服务、 报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务.营改增方案制定的基本原则是：“规范税制、合理负担.在保证增值税规范运行的前提下,根据财政承受能力和不同行业发展特点,合理设置税制要素,改革试点行业总体税负不增加或略有下降,基本消除重复征税.”但由于不同行业适用的税目税率不同,营改增后对其产生的税负影响也会有所不同.
二、营改增后福建省物流业的税负变化
自2013年8月1在全国推广营改增以来,全国减税效果明显.据新华网福建频道从石狮市地税局提供的数据显示,该市实行营改增后,地税部门年减税1.22亿元,其中转国税征收0.8亿元,为试点企业减负0.42亿元,释放了改革红利.但对于经济发展基础性服务行业的物流业来说,其税负不减反增.根据福建省的调研情况来看,一般纳税人税负暂时加重,小规模纳税人税负确实有所下降.因为营改增对企业的影响主要取决于适用税率、毛利率及营业成本中可抵扣项占比等因素.如果这几项都占优势,那么改革后企业受益较大.
(一)交通运输业的税负变化
福州某物流有限公司主营商品运输业务,年营业收入约为1700万元,营业成本约为1500万元.营改增前适用交通运输业税目按3%交营业税,营改增后认定为一般纳税人,同样适用交通运输业税目按11%交增值税.营业成本中约有一半能按17%抵扣进项税额,适用企业所得税率为25%.经过计算比较,可以得到表1数据.
相比之下,营改增后不论是流转税还是企业所得税,该公司都较改革前税负有所上升.如果假设营业成本中可抵扣进项税额的比例为X,那么要使改革前后应纳总税额相等,必须令1700×11%-1500×X×17%+50等于88.25,解得X等于58.33%,即当进项税额占比超过58.33%时,企业总税负才会有所下降,否则税负是上升的.
(二)物流辅助服务的税负变化
厦门某供应链责任有限公司是一家多年从事国际货运 的一般纳税人公司,在营改增后企业的税负明显增加.
公司在2012年11月、12月营改增后的税负变化如表2.
该公司在营改增前适用服务业税目,营业税税率为5%,营改增后增值税税率为6%.2014年该公司取得一笔含税货运 收入1000万元（其中向境内单位提供服务收入300万元,向境外单位提供服务收入700万元）,支付含税 费用800万元（其中境内机构240万元,取得增值税专用 ,按6%抵扣进项税额;境外机构完全在境外消费的 运输费用560万元,取得费用扣除凭证）.
那么,在营改增前应纳营业税等于（1000-800）×5%等于10（万元）,营改增后境内应纳增值税等于（300-240）÷（1+6%）×6%等于3.40（万元）,境外应纳增值税等于（700-560）÷（1+6%）×6%等于7.92（万元）,应纳税增加额等于3.40+7.92-10等于1.32万元,税负是上升的.
(三)税负上升的原因
通过调查发现,“营改增”后,不但没有降低物流业一般纳税人的税负,反而使其税收负担加重,这显然是违背“营改增”初衷的.那么,分析税负上升的原因以应对这项改革是非常有必要的.总的来说,造成“营改增”后税收负担加重的原因主要有以下几点：
1.税率上升.营改增前后的税率变化如表3所示.
由此可见,不论是交通运输业还是物流辅助服务,一般纳税人在营改增后税率是绝对上升的,但小规模纳税人税率则没有实质变化,甚至有所下降.但税率上升不代表税负增加,主要还是看在增值税中,一般纳税人能有多少进项税额可以抵扣,进项税额抵扣多了,税负就有可能下降.
2.进项税额抵扣范围有限.对于交通运输企业而言,可以抵扣进项税额的包括交通工具的购置费、燃油费用、维修费用.但如果交通工具是在营改增前购买的,就无法抵扣,而企业一般不会频繁发生交通工具的购置,因此抵扣的机会比较少.燃油费用和维修费用也可能因为无法在加油站、修理厂取得增值税专用 而丧失一定的抵扣机会.另外,占企业运营成本较大比重的过路过桥费、折旧费、保险费、人工成本等,却不允许抵扣进项税额.
税负论文参考资料：
结论：福建省物流业营改增税负影响分析为关于本文可作为税负方面的大学硕士与本科毕业论文税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
