原创《论营改增改革对制造业影响和》：此文是一篇制造业论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
摘 要：为了推动我国国民经济的协调发展,更加完善国家税务制度,国家将营业税改革为增值税纳税,积极推动了第三产业的不断发展,尤其是对制造业具有着重要的意义.虽然制造业企业本身就缴纳增值税,从表面上来看国家税制的改革并不涉及制造业,但是制造业企业在生产经营过程中会和其他企业不断的发生经济业务往来,所以会和制造业有着密不可分的联系这些都对制造业有着很深的影响.本文分析了“营改增”的实施背景,并且通过对增值税和营业税的研究,论述了“营改增”对制造业的影响和对策.
关键词：营业税改增值税 影响 对策
一、“营改增”的实施背景
经国务院批准,2011年,国家财政部和国家税务总局共同发布了“营改增”的试点运行方案.2013年8月份“营改增”已在全国范围内试行.通过对试行情况的统计,可以说是取得了很大的成绩,近三分之一的企业体会到“营改增”的结构性减税,减税额已超过了1400亿元.“营改增”试点主要是在13%和17%的税率基础上,又增加了6%和11%两项税率.文化产业和技术服务等等现代服务业均适用6%税率.据国家统计局的统计,“营改增”后物流企业税收减少的企业占比重为 83.5%,信息服务行业税收减少的企业占比重近 90%.文化产业税收减少的企业超过了 90%,效果非常明显.本次“营改增”属于结构性的减税政策改革,避免了企业出现重复征税现象,解决了间接税比重过大的问题.在降低了流转税,提高了所得税比重的同时,税负在很大程度上得以减轻,从而促进了经济的飞速发展.
二、“营改增”的含义和内容
在我国现行的税收制度中,营业税和增值税均属于流转税.增值税的含义是指在我国境内提供加工、修理劳务、销售货物,包括进口货物的单位及个人,对其体现增值额的部分征收的税种,在我国是目前最重要的税种.营业税的含义是指在我国境内转让无形资产、销售不动产或提供应税劳务的单位及个人,针对其所取得的营业收入征收的一种税.由于增值税相比较于营业税可以避免重复征税,因此增值税具有一定的优点.在本次的“营改增”税制改革中,就将营业税的应税项目改革为征缴增值税,减轻税负,避免了企业重复纳税.目前”营改增”工作将在2016年完成较重点的改革工作,接下来“营改增”的工作范围会扩增至建筑业、房地产行业、金融业等各种不同类型行业.不管改革到何种行业,增值税只是针对于某产品或服务的增值部分征税,“营改增”就是对以往交营业税的税务项目采取增值部分纳税的原则计税.例如：以前交营业税的交通运输业,现在按照11%征收增值税,而购入的运输车辆包括购买汽油的费用支出都可以通过增值税 予以抵扣,大大的减少了企业重复纳税环节.
三、“营改增”税制改革的意义
“营改增”就是国家为减轻企业的税负压力而制定的营业税改征增值税的减税政策.新税制的出现也能够修正和解决税制分离不彻底的问题,提高国家及政府的财政收入,不仅解决了营业税和增值税重复征税、不能退税、不能抵扣的弊端,而且解决了混合销售企业的兼营、混合销售所带来的征税问题；另外营业额全额计税中的错误登记、重复计税可以有效的解除,这对于制造业企业给予了非常积极的影响.“营改增”税务政策的推行,可以在短期内为企业减轻税负、增加企业的投资积极性；也可以扩大内需、吸收外来投资,给企业带来长期的经济效应.另外对税种的有效划分和核算可以明晰不必要的税务支出,很大程度上提高制造业的经济利润,以顺应市场经济结构的发展和转型.
四、“营改增”对制造业的影响
（一）“营改增”后对制造业企业财务的影响
随着“营改增”税制的改革,也增加了相关的法律法规,这就需要制造业的财务人员学习更多的相关政策,以做出财务核算上的调整,避免出现混淆登记的状况.另外,税制改革后 的变更是主要的凭证,在以往的税制下,制造业的企业开具的是制造业的 ,但是税制改革后,原 已经不能体现增值税的进项税额和销项税税,所以已经不能适用新税制的改革了.企业所取得的增值税专用 通过抵扣可减少税费,所以“营改增”的新税制下, 的改革和规范使用也是各个企业财务应重视的环节.
（二）“营改增”后对企业利润的影响
制造业在我国是国民经济的主要组成部分,虽然生产制造业企业本身就以增值税为缴税税种,但是制造业企业在生产经营过程中会和交通运输类企业、物流类企业、广告宣传类、技术服务类等相关企业发生业务往来,他们和制造业企业都有着密不可分的联系,这部分需缴纳营业税的支出在营改增之后就可以得到抵扣了.例如：某生产制造公司主要生产和经营机械零部件,其公司属一般纳税人企业,为了企业经营发展,每年都需要在广告宣传和新产品的研发费用上花费大量资金,这笔支出的费用约有150多万元.在营改增税制改革前,生产制造公司和其合作的广告 公司在进行缴纳营业税的过程,是不能将税款进行抵扣的.国家实施营改增新税制之后,生产制造公司针对广告业务的支出时,可以按照6%进行抵扣税款的,这时可以每年节省9万元的税款.也就是说,在营改增之前,营业税属于价内税,交通运输业和 服务业的税费都是在服务的收费中收取,所取得的 都不能进项税的抵扣的,这样的服务费和税费分别计入在了制造成本中.在“营改增”后,价税分离,增值税属于价外税了,在取得正规 后可以进行进项税额抵扣了,这部分已不再纳入制造成本中了,虽然在表面上对制造业没有什么影响,实际上却大大的降低了企业的成本费用,导致利润总额的增加.
（三）“营改增”后对制造业企业混合销售、合并兼营的征税难题得以解决
在“营改增”之前的税制下,对于有混合销售、合并兼营业务的制造业企业,销售产成品或者提供劳务时需要同时缴纳增值税和营业税两项税种,而往往大多数的制造业企业都存在着这种现象,在企业申税时税务机关并不一定会划清两项业务在一个企业中的归属问题,所以经常会出现征税科目不明晰的征税问题.在“营改增”的税制改革之后,营业税改革成为了增值税税种,对于混合销售、合并兼营的征税问题便得以解决了.
制造业论文参考资料：
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