原创《基层央行财务审计转型实践》：这篇财务审计论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
[摘 要] 基层人民银行内审部门以审计转型的理念重构财务审计过程,将预算管理审计和绩效审计有机结合,为传统财务审计赋予管理效益审计的新内涵,对内部审计建设性作用的发挥和转型目标的实现具有重要意义.当前基层人民银行财务审计应有的作用并没有得到充分体现,在工作理念、人员素质、审计环境等方面存在一些矛盾和问题,影响了内部审计建设性作用的充分发挥.为进一步推动财务审计转型,应注重经验做法的总结和普及,贯彻绩效理念；进行审计视角的研究性学习,提高专业胜任能力；加大宣传和沟通力度,创造良好环境.
[关键词] 基层央行；财务审计；转型
[中图分类号] F239.4 [文献标识码] B
财务资金是人民银行履行各项职责的物质基础,对财务资金的审计一直是内审部门重要的工作内容.探讨如何以审计转型的理念重构财务资金审计,完善财务审计的目标和方法体系,对充分发挥内审建设性作用,促进转型目标的实现,具有重要的实践意义.
一、当前财务审计转型实践的主要特点
人民银行内审转型,要由传统的合规性审计向内部控制审计、风险管理审计和绩效审计模式转变.为贯彻审计转型中风险导向、关注绩效、服务治理和增加价值的理念,内审部门探索将绩效审计和预算管理审计有机结合,为传统财务审计赋予管理效益审计的新内涵.当前基层央行财务审计实践主要体现出以下特点：
（一）预算管理审计和绩效审计有机结合,将真实合规性基础上的绩效作为审计目标
审计目标是审计工作的出发点和归宿点,目标设定的正确和否,决定了审计项目的最终效果.在传统财务审计中,对财务收支的真实性、合规性进行确认是其首要目标,从合规性审计向现代绩效审计和管理审计转型,并不意味着要放弃以上目标,相反的,由于人民银行实行的是部门预算管理体制,预算资金的使用要符合法律法规和规章制度的强制性要求,只有依据法律法规、规章制度对被审计单位财务收支数据进行分析判断,对不真实、不符合制度规定的做出调整,才能如实反映预算资金使用的实际情况,建立在这一基础上的绩效审计和评价才有意义.因此,财务审计转型过程中,必须将合规性目标和绩效性目标有机结合.以真实性和合规性为基础,以经济性、效率性、效果性为标准,“五性”目标是人民银行财务审计的整体目标.
（二）以资金运动整个过程为审计内容,将视角扩展到预算编制和分配领域
以真实性、合规性、经济性、效率性、效果性为审计目标,开展财务审计的第一步,就是要根据审计中发现的直接列支、硬性调账、用其他来源资金弥补等因素对被审计单位财务支出决算数字进行调整,以反映预算资金使用的实际情况.另外,要注意改变传统财务审计只从微观上关注资金使用具体情况的做法,将审计视角扩展到预算编制和分配领域,通过对预算资金运动整个过程的评价,从宏观上提出使预算编制和分配更加科学合理的建议,探讨如何从源头上解决预算执行中的问题,提高资金使用效益.
（三）以业务管理和操作流程为检查重点,注重审计调查方法的运用
和国家审计和社会审计不同,内部审计的目标旨在增加价值和改善组织的运营,内部绩效审计的目标是为组织改进绩效服务,绩效评价是手段不是目的,评价是为了提出建议.因此,要改变传统财务审计只关注结果的做法,把业务管理和操作流程作为检查重点,关注如何以合理的过程导向高效的结果,如何以加强财务管理的措施实现财务资金的有效利用.为了突破在时过境迁的情况下收集过程证据的瓶颈,需要广泛采取审计调查的方法,从被审计单位业务操作和管理人员那里收集第一手资料.
（四）以绩效评价为落脚点,开展多种角度的分析比较
为指出经济性、效率性、效果性方面存在的问题,提出改进建议,需要运用调查取得的原始数据,结合业务流程检查中发现的问题,开展大量的分析、比较工作.一是开展趋势分析,结合当地经济发展和物价水平情况,分析被审计单位费用支出变化趋势,探索造成当前财务资金紧张局面的原因.二是开展横向比较,对比本省范围内其他中心支行,对人均支出、人均固定资产占用情况等进行比较,在实际运用中结合本地本行实际情况进行分析.三是开展纵向比较,选择会议招待费、水电取暖费、车辆运行成本等被审计单位自身比较容易控制的支出项目,根据历史数据开展纵向比较分析,评价被审计单位采取的加强财务管理、加强节约型机关建设的各项措施的实际效果,探寻需要改进的方面.通过多角度的分析,对影响财务资金使用绩效的因素从感性认识上升到理性认识的高度.从而为提出有针对性的建议奠定基础.
二、当前财务审计转型的主要制约因素
以预算管理和绩效审计相结合的方式开展财务审计,在真实反映预算资金使用情况的基础上,围绕提高资金使用效益的措施进行经济性、效率性、效果性评价,从制度和管理层面提出整改意见和建议,取得了一定效果.然而,当前基层人民银行财务审计应有的作用并没有得到充分体现,在工作理念、人员素质、审计环境等方面存在一些矛盾和问题,影响了内部审计建设性作用的充分发挥.
(一)审计理念有待进一步提升
在当前审计实践中,部分内审人员在一定程度上还是不能摆脱对照制度查问题的惯性,工作目标仍定位于发现问题的多少.在现场检查中,审计分析还停留在较低层次的财务分析上,将绩效评价等同于简单的指标计算和打分排序,不能从宏观层次看待现象或问题的本质,不能从帮助组织改善管理的角度提出意见和建议.在审计报告中,为了强调是在搞绩效审计而不是传统财务审计,前半部分大篇幅地描述被审计单位开展工作所取得的成绩、成果,后半部分又简单罗列审计发现的问题,评价、问题和建议相互割裂相互脱节.这一系列问题的存在,从根本上说,都是因为对审计转型和绩效审计的认识还有失偏颇,还没有把握审计转型“从微观内容入手,着眼宏观全局”,从制度和管理层面进行分析和提出建议的要求.
（二）审计人员的知识结构和转型要求之间存在矛盾
财务审计论文参考资料：
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