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新会计准则 公允价值 金融工具 公允价值的定义
我国财政部也于2014年1月26日发布了修订的CAS 39号公允价值计量准则,统一规范了公允价值的定义：市场参和者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格.
IASB在第32号国际会计准则中,对公允价值的定义为：公允价值,指在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额.为了进一步完善公允价值计量属性,2011年5月12日,IASB发布了IFRS 13号准则,定义为：市场参和者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格,即脱手价格.
美国FASB《美国财务会计准则第157号》中,修订了公允价值的定义：在计量日当天,市场参和者在有序交易中出售资产所能收到的价格或转移负债所愿意支付的价格.
国内外相关文獻综述
Earth采集了美国的上市银行为作为样本数据进行研究,发现贷款、长期债务,以及证券投资的公允价值和历史成本相比,均具有价值相关性,其中贷款的公允价值相关性更强.Eccher et al.研究了1992-1993年（*AS107生效的头两年）美国部分银行的相关数据,结果表明披露的净贷款和证券投资的公允价值信息都具有相关性,且后者更强.Venkatachalam采集了1993-1994年美国的99家上市银行的相关数据进行样本检验,控制表内资产、负债交易和事项的公允价值信息的影响,发现衍生金融工具的公允价值信息和股票价格相关.Lisa Koonce & Karen K.Nelson（2010）研究了公允价值是否和金融工具的形态（资产或负债）和持有意图（立即变现或持有至到期）相关,研究结果表明,金融资产比金融负债的公允价值更具相关性.
谢诗芬认为公允价值符合经济收益概念、现代会计目标、相关性和可靠性质量特征等十大理论基础,能体现现有财务会计概念框架中的精髓.姜国华、张然认为,稳健会计方法和激进会计方法同样给股权投资者理解会计信息造成障碍,在会计准则中适当引入公允价值计量方法是有益于资本市场发展的.葛家澎认为,财务会计中采用公允价值计量乃是财务会计发展的大势所趋,如果公允价值得以全面应用,财务会计将有可能反映企业.
银行协会联合工作组曾经在银行的金融工具会计报告当中指出,银行业反对在衍生金融工具当中使用公允价值计量.2008年9月美国证券交易委员会发出了对FAS No.157号的指导意见,要判断市场流动性,市场价格波动的时间长短和幅度,同时采用假设条件和内部估值模型,从而以此来估计金融资产的公允价值.
刘永泽和孙篙（2011）研究发现非金融类企业公允价值相关性较弱.
黄世忠（2009）为了论述公允价值计量导致的顺周期效应的机理,将两类银行账户（交易账户和银行账户）的计量目标和要求相互对比,提出了资本监管机制、风险管理机制和心理反应机制；韩俊华（2012）采用了公允价值目标资产贴现模型和可转债估价Black Shoes模型,分析了公允价值计量模式不可靠的原因；并通过运用银行的风险管理工具和金融监管的相关指标分析了公允价值计量的顺周期性.
郑鸣、倪玉娟和刘林（2009）认为,公允价值会计的应用是否会对金融市场的稳定性产生影响,若资本市场是完全有效的,则投资者在决策过程中可以充分理解和利用相关信息来评估证券价值,不存在功能锁定现象,则不同的会计制度在被投资者充分理解后也就不会产生严重的经济后果,公允价值会计就不会产生顺周期效应.
公允价值计量的优缺点
（1）公允价值计量的优越性
徐培红指出一是其具有相关性、稳健性和一致性等特征；二是能合理地反映企业的盈利能力、偿债能力、资产运营能力及所承担的财务风险；三是我国经济发展形式的特点是竞争激烈、风险大,信息化高新技术产业、市场创新,采用公允价值计量属性却能很好地解决这个问题.
谢诗芬和戴子礼认为,公允价值有重要的理论基础,它符合经济收益概念、全面收益概念、 流量制和市场价格会计假设、现代会计目标、相关性和可靠性质量特征、会计要素的本质特征、未来会计确认的基础、现值和价值理念、计量观和净盈余理论以及财务报表的本原逻辑.
刘燕忠指出：“金融工具确认和计量”的新准则规定,交易性金融资产将按公允价值计量,由此形成的利得或损失,应当计入当期损益此类资产的已实现收益和未实现收益都将反映在当期损益表上,和原来的方法相比,对交易员的交易行为具有较强的约束力.
（2）公允价值在运用中存在的问题
（1）目前的市场环境是否成熟和活跃很难衡量.
（2）公允价值应用过程中主观性强.一方面公允价值的估值技术本身带有主观性.
（3）不符合企业 流入流出的对 析.
结论及展望
公允价值在我国从1998年到现在的一波三折的运用中,得到了理论界和实务界的广泛关注.但不可避免的有问题存在.这就要求准则的制订机构从我国的实际出发,吸取国内外先进经验.不断完善相关准则.会计准则制定质量的高低影响会计信息质量,从而对利益相关者有很大的影响.随着我国CAS 39号的实施,具有中国特色的金融工具公允价值计量问题的实证研究,将是未来新一轮公允价值会计研究的主方向之一.
公允价值论文参考资料：
结论：公允价值计量属性文献综述为大学硕士与本科公允价值毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写商誉方面论文范文。
