原创《财务甄别和案例分析》：本文关于甄别论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
摘 要：财务 ,是指所有违法、违规的财务处理行为,其目的是粉饰经营成果,谋取不当利益.财务 产生的虚假财务信息,会误导经营、投资等相关决策行为,导致相关市场行为主体作出错误判断,破坏市场运行机制.
关键词：财务 ；甄别；案例分析
一、财务 的目的和特点
有财务 动机的企业,往往是对经营指标有要求的上市公司、国企等,上市公司经营业绩的优劣,直接影响到公司股价的高低,国企经营业绩的好坏,直接影响企业领导人的升迁,部分企业则为逃避国家的税收.
财务 作为一项系统性行为,涉及的部门多、链条长、时间久,且手法专业,欺骗性强,一般是经过周密的谋划后组织实施的,各主要参和人员分工明确,实施过程中,通常还有专业人员参和策划、组织和实施.
由于 需要付出较大的成本,在达到目的后, 人需要时间消化以前 留下的窟窿,因此,一旦实施了财务 ,往往会陷入囚徒困境,因为一旦停止财务 ,即会出现业绩“变脸”, 的努力将付之东流,如果继续 ,则需要更多的资金维持业绩增长的假象,当资金无以为继时,泡沫就会破裂.
二、财务 的主要模式
财务 是一个系统工程,涉及到的环节比较多,但无外乎是关键的两方面,一是业绩 ,通过虚构客户和供应商,达到虚增资产、利润的目的；二是资金流 ,通过虚构资金流和虚构的经济业务相匹配,使 更具隐蔽性.
(一)业绩
1.业绩 的主要手段
1）成立壳公司进行
人在虚构客户和供应商时,一般利用亲属成立壳公司进行 .这类公司存在的价值就是在 过程中饰演客户或供应商的角色.由于壳公司的所有财务、工商资料文件、印章等都由 人掌控, 極为便利.
比如,2014年受证监会处罚的新中基,新中基通过自己设立的隐形空壳公司天津晟中,利用非关联的中转过账公司新疆豪客,连续多年虚构购销业务,虚增业务收入和成本,虚增或者虚减利润,不仅隐瞒关联关系、关联交易,更直接导致公司2006年至2011年年度报告信息披露存在虚假记载及重大遗漏.根据证监会的调查结果,2006年虚增利润9,085.55万元,2007年虚增利润1,933.81万元,2008年虚减利润2,805.84万元,2009年虚减利润675.04万元,2010年虚减利润5,648.11万元,2011年虚减利润1,890.47万元.
2）利用真实交易对象进行
由于空壳公司没有具体的经营,容易被发现,因此 人往往选择真实的客户和供应商进行 ,主要方式为,在真实的交易的基础上,通过篡改交易凭证伪造部分交易,如交易数量、交易价格等达到目的,也有客户和供应商配合 人一起 的.
真实的交易对象参和进来,既有真实业务,也有虚构的业务,隐蔽性极强,但由于需要交易对象的配合,客观上造成 成本、风险的提高,如交易对象面临监管问责时,被供出的风险较高.
比如,2018年受证监会处罚的昆明机床,和相关经销商或者客户签订真实的销售合同,在经销商或客户支付部分货款后,产品未发货前即提前确认收入.或者预付定金,但最终并不提货,后期将定金退回客户,或直接按照客户退货进行处理,完成虚假销售.在此过程中,昆明机床虚构合同、发货单、运输协议等单据,同时采用在账外设立库房的方式,将存货以正常销售的方式出库,但存货并未实际发往客户,而是移送至账外库房.之后,通过“二次”销售,虚构销售退回,或将产成品拆解为零配件从第三方虚构采购购回等方式处理账外存货.
此外,昆明机床在和部分客户签订合同后,单边虚增合同价格,其中,2013年昆明机床虚增合同价格1,485,581.20元,涉及客户14户,机床44台；2014年虚增合同价格620,205.13元,涉及客户10户,机床22台.
3）利用境外交易进行
人进行财务 的另一重要手段,就是利用境外客户或供应商进行财务 ,这种方式由于是境外交易,很难发觉.一般有两种情形,一是篡改和真实海外客户或供应商的交易信息,达到虚假交易价格或交易数量的目的,虚假部分的采购或销售通过 人控制的境外关联方进行收付款,此方式的特点是交易有部分是真实的,隐蔽性更强.二是在海外设立或控制若干用于 的公司,和之进行虚假交易.此方式的特点是客户或供应商、交易都是虚假的,但由于都是 人全流程操作的,利于控制.
在审计过程中,由于国内外的工商、法律环境等都不太一样,很难通过信息查询、函证等一般核查程序发现境外 ,而实地走访,由于受到成本、时间等的限制,一般审计机构的覆盖面也不会很广,就算是实地走访,由于在境外语言、经营模式的差异性, 人也会通过精心策划让审计单位难以获取真实信息.
比如,2017年受证监会处罚的雅百特,通过签订海外合同,虚构木尔坦地铁公交工程项目,利用其主要供应商李某松安排的公司构建资金循环,制造海外回款的假象,同时伪造木尔坦项目的工程进度单、人工成本计算单、材料成本等相关资料,安排公司相关人员负责工程相关建设,并将报关出口至巴基斯坦的建筑材料运送到香港、新加坡等地,然后再安排有关公司将货物进口回中国,制造项目施工假象.同时,还通过安美国际公司伪造虚假的建筑材料出口合同,将报关出口至安哥拉的货物运送至香港,然后再由其控制的关联公司将货物进口回中国,以达到虚增营业收入、营业利润的目的.
甄别论文参考资料：
结论：财务甄别和案例分析为关于甄别方面的论文题目、论文提纲、军统甄别论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
