原创《经济案件侦查人员司法会计技能提升路径》：关于免费司法论文范文在这里免费下载与阅读,为您的司法相关论文写作提供资料。
【摘 要】 在经济犯罪案件立案、定性、侦查取证、追赃等各环节,司法会计技术均起到无以替代的重要作用.但經济案件侦查实践中,由于主客观方面原因,司法会计技术并没有得到充分利用.为加大司法会计技术在查办经济案件过程中的应用力度,进一步提升经济案件侦查人员的司法会计技能,应当从转变观念、加强培训、司法会计专门化建设以及加强理论研究等方面着手开展工作.
【关键词】 司法会计； 经济犯罪侦查； 查账技能； 职业培训
【中图分类号】 D918.2 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）07-0062-03
经济犯罪的贪利性特征决定了其在实施过程中必然会伴随着资金的非正常流动.虽然一般没有可供勘查的现场,但由于经济犯罪的实施过程和正常的经济活动交织在一起,必然受到财经法律、法规以及财务管理制度和会计核算原则的制约,其活动轨迹和结果也不可避免地会以会计语言的方式零星地记载在财务会计资料及其他相关资料中[ 1 ].党的十八届四中全会提出,推进以审判为中心的诉讼制度改革,确保侦查、审查起诉的案件事实、证据经得起法律的检验.这就要求 机关经济犯罪侦查人员在刑事诉讼中,应当充分利用司法会计技术,紧紧围绕资金流动这一条主线,对经济活动财务会计资料进行调查、技术分析、甄别和认定,从而全面搜集、固定有关财务会计资料证据,以确保经济案件的刑事诉讼经得起时间和法律的检验.
一、司法会计技术在经济案件侦查中的重要作用
（一）为侦查人员作出是否立案的决定提供必要的证据支持
经济犯罪行为人利用交易规则及经济活动各环节的管理漏洞牟取非法经济利益,在被揭露之前,违法犯罪行为往往是以正常的经济活动方式进行的,具有极强的隐蔽性特征.侦查人员在接到报案、*经济案件线索时,很难像面对盗窃、 、杀人等普通的刑事案件那样,在第一时间启动侦查程序.根据《 机关*经济犯罪案件的若干规定》（公通字〔2005〕101号）规定,针对一般经济案件,侦查人员需要开展立案审查（初查）工作,获取必要的证据证明是否有犯罪事实发生,是否需要追究刑事责任,并在七天之内作出是否立案的决定.为获取证明“有犯罪事实发生”的证据,可以采取“必要的调查手段”.针对经济犯罪的本质特征及主客观构成要件,以资金流向及流量（数额大小）作为抓手搜集、固定证据,是经济案件初查环节常用手段.资金流向信息记载于涉案单位的财务会计资料中,为避免打草惊蛇,往往采用秘密调查或 调查的方法,抽取涉案单位部分会计资料进行检查.一旦侦查人员能够作出“有犯罪事实、需要追究刑事责任”的判断,就应当迅速立案,启动侦查程序,否则就有可能贻误战机,使得后续侦查工作陷入被动.
(二)为认定犯罪主体的犯罪事实提供证据
美国犯罪学家萨瑟兰在1949年提出了“白领犯罪”的概念,一般认为这是从犯罪主体的角度研究经济犯罪现象的肇始.经济犯罪主体在其所在行业长期从业,熟悉行业交易规则及管理薄弱环节,具有一定的金融、贸易、证券或会计方面的专门知识.经济犯罪和正常的交易活动相互交织,极具隐蔽性,因此案件潜伏期很长,有的案件涉及的时间跨度为一年、几年甚至十几年,这就给犯罪分子掩饰其犯罪行为提供了时间条件.最常见的反侦查伎俩就是用假 、假票据等工具,并采用虚假交易、做假账等手段掩盖犯罪事实,进而逃避刑罚.侦查人员面对这类经济犯罪案件,必须充分利用司法会计技术,全面收集、固定犯罪证据.侦查人员需要对涉案会计资料开展司法会计检查工作并形成会计检查笔录,或在必要时聘请专业人员作出鉴定结论.为了确保证据的客观性、关联性、合法性和提升证据证明力,所有司法会计活动均必须严格依照侦查程序及相关法律法规要求进行,并符合有关技术规范的要求.
(三)为科学认定犯罪性质提供依据
侦查实践中,经济犯罪案件的特殊性及复杂性特征经常造成案件定性困难的局面.尤其是当犯罪构成特征要求行为人具有主观上的故意时,以突破嫌疑人的口供来证明主观故意的侦查思维,在新《刑事诉讼法》公布实施数年的大背景下,已然到了穷途末路.比如对合同诈骗罪的认定,是合同诈骗还是合同经济纠纷,最终取决于是否有证明行为人具有非法占有目的的关键证据.侦查人员通过司法会计检查,搜集并固定行为人在取得合同另一方当事人的定金、预付款、货款后处置情况方面的证据材料,就可以对案件性质作出一个综合判断.另外,经济犯罪的社会危害程度大多可以用“数额”来衡量,比如生产、销售伪劣商品罪的认定,犯罪构成要件之一是要求销售伪劣商品金额较大.实践中,犯罪嫌疑人往往销售不入账,或者一有风吹草动就立即将账册、凭证销毁.取不到证明数额较大的证据,案件就无法定性.针对以上情况,侦查人员应当充分应用司法会计技术,将能够证明销售数额的凭证、票据等会计资料作为核心证据,结合内查外调,精确估量犯罪数额,为案件的定性及后续诉讼活动的开展提供关键证据.
(四)为追缴赃款指明方向
经济案件的成功告破,不仅是要把犯罪嫌疑人送上法庭,接受相应的刑罚,而且还要尽最大可能追缴赃款,挽回经济损失,唯有如此,才会对以牟利为目的的经济犯罪行为人的嚣张气焰形成强压态势.财务会计资料具有很强的系统性、连续性和科学性,记录着会计主体经济运行的轨迹,和正常经济活动交织在一起的经济犯罪活动轨迹也会隐藏在财务会计资料中.侦查人员运用司法会计技术,沿着经济运行轨迹,紧紧抓住案件中的资金流向线索,在收集固定诉讼证据的同时,可以明确追缴涉案赃款的流向,为最大可能挽回经济损失打下坚实基础.
二、经济案件侦查人员查账技能具有较大的提升空间
尽管司法会计技术对经济案件侦查的作用无可替代,但在实践中,经济犯罪侦查人员在办案过程中并没有充分发挥其重要作用.笔者认为有主客观两个方面的原因,具体分析如下：
(一)主观原因
司法论文参考资料：
结论：经济案件侦查人员司法会计技能提升路径为大学硕士与本科司法毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写司考改革最新消息2016方面论文范文。
