原创《房地产交易税收征管风险分析应对》：本论文为您写税收征管毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
摘 要：随着近年来住房公积金贷款利率下调、贷款首付比例下降等一系列楼市利好政策的出台,房地产行业呈现出交易量持续上涨的态势.如何进一步规范房地产交易过程中的税款征收,在低执法风险中实现高效服务,成为房地产交易税收征管契税征收岗位面临的重要课题.
关键词：契税 征收 风险
契税征收主要涉及到单位和个人房地产交易的税款征收,其中包含个人销售和购买房产所涉及的税种征收管理、公司之间的房屋、土地交易涉及的买方税征收管理、销售房产所涉及的相关税种减免、退税受理和审批工作.
一、房地产交易契税征收风险点梳理
(一)税收政策执行风险
1.纳税义务发生时间认定中的政策执行风险
根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定,契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天.但在公房抵税等有时间限制的税收优惠政策中,如何界定出售公房的时间显得尤为重要,是以网签时间还是以过户时间为准,现有的文件中并无明确说明,针对这种情况,窗口干部对政策理解不同,极易导致政策执行偏差,不利于国家契税征收政策的落实和税收公平.
2.房屋转出时间认定标准导致的政策执行风险
随着近年来人们生活水平的提高,改善性购买住房占房屋买卖数量的很大部分.由于房屋过户从资格审核、房源核验、网签、贷款再到交税、过户等手续至少持续三个月时间,因此有部分纳税人急于抢占房源,采取先网签新房,尔后再转出旧房的做法.依政策规定,应以网签时间认定纳税人购买的是否为家庭唯一住房,纳税人不应享受契税优惠政策,但实际征收中采取让利于纳税人的做法,如果申报时纳税人的旧房已经转出,则新房符合家庭唯一住房的标准,享受契税优惠,从而产生房屋转出时间认定标准不一致的情况.
3.计税金额明显偏低导致的税款流失风险
随着国家系列利好政策的影响,近年来房屋价格连年攀升,特别是2016年2月22日起,房地产交易环节契税新政策开始执行,和限购政策进入窗口期的效应叠加,进一步刺激房屋交易量增长,房屋成交单价也是涨势迅猛.现行的计税标准最近一次修订是在2014年3月,距今已有两年,导致了税务机关的最低计税价格有了严重的滞后性.计税价格的调整作用不断弱化,客观上增加了“阴阳合同”的操作空间,税款流失风险随之增加.
4.拆迁补偿协议契税抵免风险
在政策性回迁安置房税收减免工作中,经常出现拆迁协议出具不规范的现象,部分拆迁协议中没有注明编号、房屋地址,造成了合法性难以确认.另有部分回迁安置的房屋并未在国土部门进行网签,家庭是否为唯一住房仅以纳税人承诺为标准,税务机关难以准确核查,这也直接导致了征管风险的增加.
(二)相关部门信息不对称、不规范,造成税款流失风险
纳税人在房屋交易缴纳税收过程中,根据相关规定提供家庭唯一住房证明可享受契税或个人所得税等税收优惠,“家庭唯一住房”的判定权交由税务机关来执行,但在实际工作中存在税款的流失和执法风险.主要体现在：
1.住建部门的信息网络建设不够完善
地税机关判定纳税人是否为家庭唯一住房的标准在技术上依托于住建部门的查询系统,但由于系统建立时间较晚,信息系统上线以前的存量房屋未纳入查询系统,造成查询结果并不能真正反映家庭是否拥有的是唯一住房,致使一些本不应享受优惠的纳税人享受了优惠,造成了国家的税款流失.
2.和民政、 部门的信息交换程度不够
2015年8月27日,民政部发布了《关于进一步规范（无）婚姻登记记录证明相关工作的通知》,自通知之日起,民政部门不再为购房人开具单身证明、无再婚证明.税务部门对纳税人的婚姻状况将主要通过结婚证、离婚证和户口本进行判定.但由于户口本上的信息更新时间较慢,极易发生户口本上所记载的信息和实际情况不一致的情形,从而导致实际工作中无法准确判定所涉房产是否为家庭唯一住房,造成税款流失.
二、风险防控措施建议
(一)加大审核力度
在涉税材料审核方面,采取所长亲自抓,副所长和*监察员监督抓,契税小组长具体抓,全所干部人人参和的工作局面.严格按照职责分工,落实初审、复审、案卷归档的“三审核”流程,强化档案管理,杜绝出现复核人员未签字、归档材料缺失等低风险问题,真正做到层层监督,杜绝滥用职权、以权谋私的情况出现.
(二)加强信息共享
一是加强内部沟通,对于需要进行评估的事项必须向房产交易评估小组汇报,对于有疑点的拆迁协议,要及时向拆迁公司发函或电话确认拆迁协议的真实性；对房屋拆迁协议所涉金额达500万元及以上的,由所长进行复核；*退税和单位减免税时必须核查资料原件；对于公有住房*退税时,必须提供原始购买公房的合同和 ；对于单位减免税岗位设置复核岗,减免税审核表修改为双人签字.
二是加强和外部的沟通力度,继续加强同国土局不动产登记中心的合作,通过建立契税征收信息共享文件,严堵利用虚假契税票骗取房屋登记的违法行为,对纳税人提供的房管局查档证明,仍需在核心征管系统中查询是否有购房原始申报记录和原值；对于网签合同注销的情况,要及时和房管局等部门核实确认.利用大数据、云计算等现代技术和金税三期推广上线的契机,加强信息共享平台的建设,打通税务、工商、财政、民政、国土等各部门的“信息孤岛”,把纳税人的纳税行为作为重要一项纳入社会信用体系建设,为守信行为的联合褒扬和失信行为的联合惩戒打好基础.
(三)加大宣传力度
补充和完善相关涉税宣传材料,在税收宣传月、普法宣传日等重要时间节点,利用互联网、微信、微博等各种新兴平台大力宣传税收政策和征收管理规定,营造积极向上的纳税氛围,从正面引导纳税人依法纳税,提高纳税遵从度.
(四)加强 管理
一方面地税部门加强同国土房管部门的联系,适当缩短调整周期,根据二手房区域市场价格及时调整最低计税价格,压缩“阴阳合同”的操作空间.另一方面对于在工作中发现有违规违纪行为的 ,联合相关职能部门,强化惩戒措施,对于 经纪人可以采取禁止再入经纪人行业,对于经纪公司可以停止其网签、进行罚款等,倒逼经纪公司对经纪人做出更具体更规范的管理.
税收征管论文参考资料：
结论：房地产交易税收征管风险分析应对为适合税收征管论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关国税地税合并最新消息开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
