原创《中国上市公司环境成本内部化行为识别特征》：本论文主要论述了环境成本论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
摘 要：基于财务报表信息,定义并识别企业环境成本内部化实质性的投入行为及其经济后果,提取我国重污染行业上市公司2009—2014年财务报表数据,对其环境成本内部化的总体情况和分布特征进行描述性统计分析,同时通过分组差异性检验对其环境成本内部化的原因进行探索.研究发现：（1）我国重污染行业上市公司环境保护共识度较高,但大多数公司环境成本内部化并不持续；（2）企业环境成本内部化会优先考虑预期收益较明确的项目,具有经营策略倾向；（3）企业环境成本的费用化偏低,环境政府补助对环境费用性支出的补偿作用有限,但会激励企业相对增加环境资本性支出；（4）企业环境成本内部化行为并非受经济利益驱动,而更多地表现出政策应规性.这些研究结论有助于规范企业环境会计行为、完善行业环境标准以及政府环境政策.
关键词：环境成本内部化；会计确认；重污染行业；分布特征；财务报表信息
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2017）05-0099-11
一、引言
当前我国经济发展进入了新常态,绿色能源环保是“新经济”发展的重要内容,保护生态环境已经形成高度共识.李克强总理指出,“十三五”时期主要目标任务和重大举措之一就是推动形成绿色生产生活方式,加快改善生态环境.①“履行社会责任,促进社会可持续发展”的理念已获得企业较为广泛的认可,作为市场的中坚力量,企业开始通过披露环境信息以向外界表明自己的环境表现（Hughes et al.,2001；Al-Tuwaijri et al.,2004；沈洪涛等,2014）.然而,企业生产是环境污染的重要来源,近年来企业污染环境事件层出不穷,环境状况不容乐观.那么,认同可持续发展理念而又同时肩负经济利益目标的企业在环保问题上的实际行动表现究竟如何?企业环境成本内部化的特征分析将为企业的实际行动表现提供基础证据.
经济学中的外部性理论认为,当一个（或一些） 主体的行为对其他 主体发生直接的有害影响时,就会产生负外部性.环境污染就是典型的负外部性表现（杨瑞龙,1995）,加之产权难以界定,环境资源的配置过程存在市场失灵.环境成本内部化便是应对市场失灵的一种解决机制,目的在于消除边际私人收益和边际社会收益、边际私人成本和边际社会成本之间的背离（Pigou,1920；王小龙,2008）.环境成本内部化的过程要求实施污染的 主体必须降低环境污染水平,将环境污染行为纳入收益函数并寻求最优均衡解.环境成本内部化的传统经济学实施方案包括政府实施配额政策（比如政府颁布汽车尾气排放标准以强制规定尾气污染水平）、政府实施税收或补贴政策（Pigou,1920）以及实现外部性活动的可交易性（Coase,1960）（比如碳排放权交易）,在企业端,企业经营活动必须考虑环境保护,承担污染造成的损失以及进行环保投资以避免污染.对此,大量研究对环境成本的含义（工业化和环境代价课题组,1991；MOE,2005；王立彦、蒋洪强,2014）进行了理论探讨,并分别从宏观视角（厉以宁,1990；王燕祥,2000；杨世忠、曹梅梅,2010）和微观视角（EPA,1995；肖序、毛洪涛,2000；謝东明、王平,2013；郑俊敏,2014；王立彦,2015；冯圆,2016）加以识别.宏观视角识别环境成本相当于确定污染给自然、社会造成的损失也即环境外部成本,而微观视角识别环境成本相当于确定企业承担的内部成本.所谓企业环境成本内部化,正是指企业将环境外部成本内部化为企业内部成本的行为,具体表现为企业为实现环境目标或为管理其活动对环境造成的影响而付出的相关成本费用.
笔者尝试基于财务报表信息,定义并识别企业环境成本内部化实质性的投入行为及其经济后果,并提取我国重污染行业上市公司2009—2014年财务报表数据,对其环境成本内部化的总体情况和分布特征进行较为系统的描述性统计分析,通过分组差异性检验对其环境成本内部化的原因进行初步探索.研究发现：（1）我国重污染行业上市公司环境保护共识度较高,但大多数公司环境成本内部化并不持续；（2）企业环境成本内部化会优先考虑预期收益较明确的项目,具有经营策略倾向；（3）企业环境成本的费用化偏低,环境政府补助对环境费用性支出的补偿作用有限,但会激励企业相对增加环境资本性支出；（4）企业环境成本内部化行为并非受经济利益驱动,而更多地表现出政策应规性.本文的研究结论对于规范企业环境会计行为、完善行业环境标准以及政府环境政策均有一定的启示作用,并在以下方面拓展和深化了现有文献.
其一,将环境成本内部化研究拓展到微观企业层面的定量研究.现有环境成本内部化研究大多从理论上讨论环境成本内部化的重要性（潘家华,1996；曲如晓、张业茹,2006；刘倩等,2014；李创,2015）和发展模式（成金华、吴巧生,2007）等,或通过案例分析探索环境成本内部化的操作流程（罗喜英、肖序,2010）,少数定量研究集中于国际贸易领域,主要利用宏观或中观层面数据检验环境成本内部化对我国出口商品相对竞争力的影响（傅京燕,2002；方虹、王红霞,2014）.然而,企业是国民经济的细胞,直接、明确度量并研究企业级环境成本内部化问题的文献还十分鲜见.
其二,提供了定量研究企业环境行为及其表现的新思路和新数据.现有研究主要针对特定行业（米志强、谢瑞峰,2014；舒利敏,2014；刘梅娟等,2015）或特定地区（王小红等,2011；王军会等,2012）,利用内容分析法和指数法实现对企业环境行为及其表现的度量,有一定的特殊性、主观性.笔者基于统一会计准则下的财务报表直接提取数量（金额）信息,识别的是企业环境成本内部化实质性的投入行为及其经济后果.
其三,笔者在描述我国上市公司环境成本内部化总体情况的基础上,更结合我国制度背景和市场环境,从自然条件、环境规制、公司特征和财务绩效等角度细分样本,对比剖析其分布特征,进而深入梳理企业环境成本内部化的具体内容,层层展开,双向推理,实现了对环境成本内部化原因的初步探索.
环境成本论文参考资料：
结论：中国上市公司环境成本内部化行为识别特征为关于本文可作为相关专业环境成本论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文环境成本管理论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
