原创《试对业务质量控制准则看法》：本论文可用于质量控制论文范文参考下载，质量控制相关论文写作参考研究。
摘 要：近年来,国内会计师事务所迎来百年难遇的快速发展的机遇期和挑战期.同时,政府监管机构也对我国注册会计师行业的健康发展十分关注.为促进我国资本市场的繁荣发展,会计师事务所等 机构承担着重大责任,这也对注册会计师的执业质量提出了更高的要求.业务质量控制是保证执业质量的关键,本文将谈对现有业务质量控制准则的看法以及如何改进的政策建议.
关键词：审计准则 质量控制 改进建议
近年来,政府监管部门为助推国内会计师事务所做大做强,接连发布新规定规范注册会计师行业的有序发展.这一系列的政府措施向我们传递着讯息,国内会计师事务所正在迎来百年难遇的黄金期.然而,这种发展并非是野蛮的,会计师事务所作为 机构,所承担的社会责任更加重大,这对会计师事务所的要求也越来越高.在国内会计师事务所的健康发展过程中,最严峻的考验是业务质量控制环节.本文主要是关于对我国现有质量控制准则亮点和不足的看法以及如何改进的政策建议.
一、质量控制准则的内容、目标及要素
为控制规范有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量,并形成相关制度,以促进注册会计师行业的有序发展,我国制定了同国际审计准则第220号趋同的关于质量控制的审计准则.我国制定相关审计准则的作用是合理保证注册会计师及所在会计师事务所不仅满足职业准则的要求,并且受适用的法律法规约束,从而为最终出具适合具体情况的报告提供合理保证.
会计师事务所的质量控制制度应当包括六个要素.对业务质量承担的领导责任,使得主任会计师作为质量控制制度责任的最终承担者必须重视会计师事务所内部质量文化的建设, 为会计师事务所业务质量控制奠定了坚实的基础, 这对质量控制制度的制定和实施产生广泛、深刻以及证明的影响.职业道德规范,提供了业务质量控制的道德标准.客户关系和具体业务的接受和保持,则从源头上避免了质量的隐患, 防止因为不诚实的客户或注册会计师自身的缺陷给业务质量造成威胁.人力资源,在从人员数量和人员质量两个方面为会计师事务所的也质量控制控提供合理保证.业务执行,则是将有效而直接的控制方法从头至尾贯彻于员工的执业过程.监控质量控制制度的有效实施,质量控制制度的持续改进又为保证业务质量增加了一道保险.逻辑上来看,这样按照六要素设计的质量控制制度更加严密,质量控制制度的两大目标能够更好地被实现.
二、内资所流于形式的质量控制制度现状、原因及改善措施
强化业务质量是未来事务所发展的核心竞争力,然而目前国内所在这方面落后于四大是有相当大的距离.虽然我国制定了关于业务质量控制的准则,但是上有政策,下有对策.很多国内所为了应对质量控制准则的要求,只是制定了流于形式的质量控制制度,在实际执行时,却没有真正按照制定的质量控制制度的要求来.这种尴尬局面的产生,有三个方面的原因：第一是和业务质量控制准则相配套的制度不够完善,第二是会计师事务所的领导层未能准确认识到加强质量控制制度建设的重要性.第三是会计师事务所的审计人员未能准确认识到遵守所在会计师事务所的质量控制制度的重要性.
提出并明确“主任会计师”、“项目组”以及“项目负责人”的概念,对质量控制制度进行分层管理,形成责任落实到个人的追责制度,是现有审计准则的一大进步.
针对客户具体情况,出具适当的报告,是质量控制制度的目标之一,项目负责人在这个过程中扮演者重要角色.在一项审计业务中,项目负责人具体负责审计过程的计划、执行和监控.对于每项审计业务,会计师事务所应当至少委派一名项目负责人,这项准则的强制规定也体现了项目负责人角色的重要性.项目负责人应当通过监督业务,包括追踪业务的进度、考虑项目组成员的专业胜任能力、审计计划的执行情况以及执行过程中的出现的重大问题及解决方法以及咨询事项,以实现对每项业务的总体质量控制负责的目标.显而易见,项目负责人是项目组的核心人员.
通常,由专门的具有专业知识技能和一定权威的专业人员来具体负责质量控制制度的运作和执行,该专业人士由会计师事务所委派.现有质量控制制度关于责任分配的规定是,会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任.即使如此,被委派的专门人员不分担或替代主任会计师法定的的最终责任.
项目组是执行业务最基本的单位,负责所承揽的业务的实际落实.项目组具体负责执行和落实会计师事务所的总体审计策略和具体审计计划.完成业务的质量直接取决于委派的项目组是否恰当.
然而,尽管业务质量控制准则制定得十分科学,但是由于和之相配套的制度不够完善,导致了业务质量控制准则并不能得到有效地执行.首先,审计收费标准不够完善,面对强有力的市场竞争,会计师事务所对客户的议价能力较弱,导致收费不高,而会计师事务所并非慈善组织,必定会对“成本效益”原则有所考虑,这就会导致了业务质量的下降.其次,审计委员会的地位不够高,会计师事务所可能为了维护和客户间的关系,而故意降低对审计工作的要求.最后,行业协会的监管水平不高,导致会计师事务所之间恶性竞争,甚至因为违规成本过低而铤而走险,不顾审计质量.
因此,只有质量控制准则是不够的,完善审计收费标准、提高审计委员会的地位以及加强行业协会的监管等和业务质量控制准则配套措施的实施,能够有效地促进会计师事务所对业务质量控制准则的遵循.
三、不完全适用于中小会计师事务所
中小型事务所和大型事务所在事务所系统风险检查的标准上是相同的,质量控制准则同时约束大型事务所和中小事务所.但是,和大型事务所相比,中小事务所有几个不同点：一是客户规模和类型差别较大.大型会计师事务所的审计客户多为规模较大的上市实体,质量控制准则要求对这些具有较大社会公众影响力的上市实体的审计项目实施更严格的复核.中小事务所的审计客户多为规模小的公司,而非上市实体.二是两者市场各有侧重.中小会计师事务所的业务重点为 记账、 纳税、出具清算报告等非审计的相关服务业务,相应的,中小会计师事务所应制定配套的对此类业务的质量控制制度.三是实施方式有不同选择.考虑到成本效益原则,中小事务所规模较小,技术资源有限,因此选择和大型会计师事务所相同的质量控制执行方式具有相当的困难性.比如,对于质量控制准则要求的周期性检查,可能无法完全由内部人员实施.
四、引入“质量控制工作底稿”的概念
现有准则下,注册会计师不仅应当遵守审计准则,同事受质量控制制度的约束.因此,我认为,当发生了审计失败,未遵守注册会计师审计准则或会计师事务所的质量控制制度都可能使审计人员遭遇法律诉讼.在会计师事务所和注册会计师利益不统一时,事务所有足够的时间和精力找出理由说注册会计师没有遵守事务所的质量控制制度从而将审计失败的责任推给注册会计师,注册会计师却百口莫辩.因此,现有准则有加大注册会计师责任、减轻了机构责任的嫌疑.
如果没有执行力,质量控制制度就只是“一纸空文”,为保证事务所制定的质量控制制度得到严格执行,可参考审计工作底稿,在质量控制准则中引入“质量控制工作底稿”的概念.审计工作底稿记录全部审计工作和获取的资料,是审计工作按照准则要求执行的书面证据,证明审计工作是严格按照中国注册会计师审计准则的规定执行的.相关人员执行质量控制制度,并得到记录,形成质量控制过程得以执行的书面证据,即“质量控制工作底稿”,这就产生了会计师事务所和注册会计师各司其职的证据.这样,既在质量控制制度方面形成可行性高的规范,又在业务执行过程中保障了规范的具体实施,双方的利益都得到了维护.
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质量控制论文参考资料：
结论：试对业务质量控制准则看法为关于对不知道怎么写质量控制论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文质量控制分析属于论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
