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摘 要：随着市场经济的发展和我国税收体制的改革,企业的税收环境发生了翻天覆地的变化.“金税三期”已经成为现阶段我国税收管理的重中之重,不仅对企业纳税管理有一定影响,对企业内部控制管理也提出了更高求.本文通过“金税三期”对企业内部控制管理的影响、企业内部控制现状及存在问题,并在此基础上提出改进对策方法.
关键词：
“金税三期”；内部控制管理；影响
随着国家稅收体制改革的加深、加速,“金税三期”已经在全国范围内广泛实施,企业不仅要面对迅速转换的税务环境,更要面对与“金税三期”衔接的众多内部控制问题.企业需积极面对税收征管制度改革,加强自身的内部控制体系建设,保证企业经营风险最低化.
一、“金税三期”对企业内部控制制度管理的影响
“金税三期”实施前,企业不仅要到多个部门相关机构进行税务事项的申报,并且需到税务局大厅*,提交的资料繁杂,稍有不慎缺失部分资料就需要重新申办.而“金税三期”上线后,优化了财务组织机构,提高了工作效率,加强了工作人员的专业素养.企业必须在实际的运营状况上,以税收法律为基础,考量自身的内部控制体系,构建企业纳税风险防控体系,并严格执行企业内部风险防控机制.
“金税三期”的设计理念及组织构成,为企业内部控制的建设提供了有效机制.使企业的经营范畴、资产管理与纳税有效结合起来,将企业运营的各个节点、整个业务链以及企业内部操作规程串联起来.合理合法的纳税行为是企业健康运营的保障,“金税三期”的推行实施,将企业经营中与纳税相关的经济信息汇总在一起,这就是风险点产生的源头,必须设定税收预警点.它就像一个警报器,一旦纳税过程中出现漏洞就拉响警报引线.治理内部控制风险点时企业必须要使用强硬的手段,并采用风险管控的方式,降低企业纳税风险,保证企业的健康良性发展,而内部控制管理主要可通过业务链管理和信息化管理来增强.
二、企业内部控制现状及存在的主要问题
(一)内部控制体系不完整、内部控制制度不完善
企业内部控制的职能范围往往仅限于资产和资金的使用情况及运营内容,不包括企业运行的业务,造成内部控制制度的不完善现象.企业内部控制执行部门一般是企业内部体制内的平行部门居多,内部控制执行独立性差.前文提到有些企业将内部控制这项工作交给会计部门或者审计部门兼任负责,财务部不仅要进行财务管理,还要管理资金,内部控制部与财务部结合管理看似是提高工作效率,其实这样反而会导致擅长管理财务的财务部缺乏了专和精,在完成本职工作的同时还要分出精力去学习企业运营,又需要对企业运行风险反应灵敏,往往基本的工作没有做好,内部控制监督也做不好.这样的内部控制部也缺乏了专和精,很难保证内部控制条款的执行情况,从而导致企业在非健康的运营道路上越走越远.
(二)内部控制人员的专业素质问题
内部控制管理部门往往会被认为是可有可无的部门,因此企业的人才很难在这个部门留下.在企业的基础岗位注重的是工人的技术技能水平,这个岗位是很容易晋升的；而企业启用的人才是经过长时间的考察的,专业技能、素质高低都是提干的关键因素.而内部控制管理职能部门往往在业绩上很难和其他部门作比较,因为制定规章制度文件容易,执行起来效果差,决策者不能恰当有效的执行,就更不用说其他部门领导的执行力了,内部控制管理往往达不到预期的效果.较高的企业内部控制成本和较为烦琐的手续,造成了企业设置内部控制管理部门趋于形式化.
三、企业加强内部控制管理对策方法
(一)建立完善的内部控制体系
企业应建立科学规范的内部控制管理体系,做到预警有效及时,防控实施实时高效.企业应充分利用业务软件系统的大数据内容,来完善内部控制体系的建设.
首先,内部控制体系必须健全、高效,要改变企业决策层对风险控制的认知,强调风险控制在企业运营过程中的重要地位.决策层的正确决策,每个部门都应认真落实,每个员工都应认真落实.同时明确内部控制体系的重要性和内部控制部门的权威性,明确部门员工的岗位职责,确保内部控制信息的有效反馈,高效沟通.
其次,必须建立完善的集体决策制度,对重大事项应进行认真的调研和讨论对其风险程度做到专业性的分析,在集体充分的认证之后,做出最终决策,以避免不必要的损失和风险.企业在运营管理中,要将内部控制作为催化剂,促使企业各个部门的有机结合,从根源上降低企业的运营风险.
(二)提高管理人员素质
内部控制人员的执行力,往往取决于专业素质和综合素质.内部控制人员入职前,必须要进行系统的、科学的培训才能上岗工作.要让每一个新入职的内部控制人员,具备标准化执行能力,并懂得细化每一个工作步骤和环节.对内部控制人员的培训,不仅包括人员之间、部门之间的协调培训,还包括理论知识和实践工作的结合培训.企业各个部门要具有相对独立性,岗位职责要明确,避免工作中出现推倭现象.运行中的各个部门需要相互协作,人员互动沟通,各部门人员应具备专业素质,能力与之岗位相匹配,做到工作积极主动,规范上岗,高效衔接,同时应通过相关培训逐步提升各部门员工的内部控制意识.同时,应提高每个内部控制人员的沟通能力,使其具备随时、准确地整理内内部控制经纬控信息的专业素质,利用一切传递方式进行高效、精准的内部控制信息传递,掌握必要的风险控制信息,为企业各个部门的工作做到有效传递.
参考文献：
[1]阚炳蕾.“金税三期”对企业纳税管理的影响分析[J].财会学习,2017,（10）.
作者简介：
张香云,河北联泰金属检测技术有限公司.
金税论文参考资料：
结论：金税三期对企业内部控制管理的影响为关于对不知道怎么写金税论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文金税论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
