原创《基于财务报表审计会计舞弊揭示机制》：本论文为您写财务报表毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
摘 要：现阶段,我国企业出现了不少会计信息失真的现象,究其实质便是由于会计舞弊问题没有得到有效的遏制.然而,CPA的行业价值便在于其对重大会计舞弊现象的遏制作用.为此,我国注会协会就这个问题进行新的规范,在借鉴国外先进技术的基础上,结合我国的实际情况,引入相应的风险导向审计理念,希望可以完善CPA的会计舞弊揭示机制,对该现象进行有效的遏制.然而,该揭示机制效用的缺失并不仅仅是因为技术和规范的不完善,更有其他的原因,文章就我国现阶段的CPA会计舞弊揭示机制缺失效用的根本原因作了较为深入的探究,在此基础上给出了一些改进意见,希望可以对我国的会计舞弊现象有所遏制.
关键词：财务报表审计；会计舞弊；揭示机制；原因；意见
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）004-000218-02
就CPA而言,采取报表审计是其最主要的业务之一.然而,会计舞弊则会对财务报表所反映的信息产生重大的错报风险,这是CPA行业中的一直难以有效解决的问题.甚至可以说,CPA行业的产生也是为了对会计舞弊现象进行有效的遏制,在随后的时间里并没有对会计舞弊的现象进行履行有效的揭示责任.21世纪以来,我国的金融体系得到了较大的发展,但是会计舞弊的事件也时常发生,这让CPA的核心价值受到了社会的部分质疑.现阶段,CPA在会计舞弊现象的揭示职能中的责任和需求逐步明确,也伴随《审计风险准则》的颁布有了新的提高,尤其实在舞弊评估、识别以及解决上有了更加明确的界定.
一、我国企业财务报表舞弊的诱因
(一)缺乏完善的法律规范制度
每个行业都有其自身独有的发展和运行规律,然而,法律法规则是对这些客观规律的有效性进行保障,并且对违法犯罪现象进行有效的遏制.然而,这法律法规却受人们法律意识的制约.这是因为经营者或员工在法纪方面的认识不够,在利益的诱惑之下,利用各种方式来实现自身的利益,以虚假信息来达到目的,最终损害了国家的利益,还引发了财务会计信息的失真现象.
(二)缺乏完善的证券市场规范制度
首先,自我国2004年正式施行保荐制以来,上市公司的质量和资格主要是由保荐机构和保荐人质量负责,并且采用询价制,发行价格的市场化得到了强化.然而,在巨大的经济利益诱惑下很难保证机构投资者不会因为通过上市公司和机构联合来进行股价的控制.然后,也存在一定的其他问题,例如：配股政策和摘牌制度的不完善.因为这些制度上的缺失,让为了实现非法利益的人有了可乘之机,通过不正当手段危害居民和国家的利益.
(三)缺乏高效的行政监管体制
现阶段,我国的财务会计信息监督部门是由银行证券报销、审计和财政这三大部分组成的,这些部门能够按照各自监理职权进行监管领域的划分,造成了因多头管理和管理空白的管理误区,对监管体制的效力构成了一定的影响.
(四)制度不规范
会计准则相较于其他类型的法律法规来看,其特殊性往往由于其并不存在强制性的规范,而是在实际操作中为会计工作提供一定的指导和余地,这也体现了会计准则本身所具有的社会和技术双重性.这是会计工作的必然性,也是一个需要进行仔细考虑的部分.然而就是这个特性,给上市公司带来了巨大的操作空间来实现自身的利益.
(五)董事会结构不合理
董事会结构不合理往往会让权利失去平衡.这也是我国中比较常见的一个问题,因为在票数上代表法人股、社会公众股等会处在弱势,这会对公司决策产生一定的错误引导,公司治理“无实权”的出现.
(六)利益结构失衡
利益结构失衡是发生在企业内部,即企业的外部人在监督上比较乏力,致使内部人员成为了企业的实际掌权者,对企业形成了实际的控制.这种内部控制现象的存在,是企业利益结构失衡的表现,导致上市公司治理结构丧失了固有制衡机制.
二、CPA揭示效用缺失的原因分析
就现阶段的情况而言,导致我国CPA揭示效用缺失的主要原因存在于两个方面：其一是CPA的监督和检查没有得到实质性的突破；其二是CPA查出之后没有对其进行揭示.
(一)原因发现不及时
1.舞弊已经形成了一定的机制
现阶段,我国的企业会计舞弊动机已经十分明确,这种行为也具有一定的预谋性,并且针对当下的审计程序具备了相应的应对措施,基本已经做到了“上有政策、下有对策”的情况,这也是CPA在开展工作时却没有取得预想效果的外在客观原因.因为在实际的会计舞弊活动中,其已经对自身的经济业务进行完善的虚构,是一套比较复杂的关联交易,充分实现一条龙做假.因此,单从被审计单位的运营数据是无法获得充分的审计证据,而且CPA依靠现行的审计方法和程序并不能实现对于企业会计舞弊现象的揭示,并且存在了一种普遍性的说法,审计工作核心在于账外.
2.CPA要素的考虑
企业会计舞弊的相关人员往往会针对CPA的审计行为进行严密而周全的部署,保障整个CPA的工作都落入精心的设计当中去.因此,CPA工作往往需要更加细致,对可能出现的不合理之处进行全面审计,完善审计程序.但是,这些程序的完善需要时间和金钱的投入.目前我国会计审计收费低廉,会计年度集中,这些使严密审计往往难以实现,因此,这导致CPA的制度没有达到预期的效果.
3.现行审计准则本身的局限性
首先,我国现阶段的审计准并没有对会计报表审计进行精准的目标定位.2003年以后的“合法性”界定主要是依照国家颁布的相关规章制度,会计制度和准则则是在合法性上进行了一定的限界,使得CPA在审计过程中经常被当作“对账”的错误的现象存在.其次,在存在较高舞弊风险的时候,企业需要凭借形式上满足审计程序的相关资料,而内容却不符合CPA进一步取证,如此就使得只能结合企业给予的相关资料进行确认.
财务报表论文参考资料：
结论：基于财务报表审计会计舞弊揭示机制为关于本文可作为相关专业财务报表论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文新手怎么做财务报表论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
