原创《金融机构反洗钱遵循方案审计监管策略分析》：本文是一篇关于反洗钱论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
摘 要：国外实践证明,反洗钱监管机构要求金融机构开展反洗钱遵循方案审计,报告反洗钱遵循情况.现有文献表明,金融机构开展反洗钱遵循方案审计可以提升反洗钱工作水平,提高监管效率,降低监管成本.通过监管机构和金融机构的博弈分析发现,反洗钱遵循方案审计作为监管部门风险评估的措施之一,具有降低其他风险评估措施的成本,提高監管效益的作用时,监管机构会要求开展审计；反洗钱遵循方案审计对金融机构反洗钱工作产生促进作用,并具有声誉激励效应时,金融机构会产生反洗钱遵循方案审计需求的动机.
关键词： 反洗钱；审计；博弈
国际审计准则指出,在某些司法管辖区,从事金融机构审计时负有法定义务向监管机构报告存在或可能存在的违反法律法规行为.IFAC[]指出,受反洗钱法规管制的企业独立测试反洗钱遵循方案的有效性有两种,一种是外部审计师测试反洗钱遵循方案并向管理层或监管部门报告；一种是企业自评估后由外部审计师出具鉴定报告,提供合理保证.根据国外实践情况,独立反洗钱遵循方案测试,可以依赖财务报表审计、内控制度审计及管理咨询业务等方式进行,由外部审计师对受管制企业的反洗钱遵循方案出具独立的鉴证报告,为便于表述,本文统称为反洗钱遵循方案审计（以下简称审计）.
一、国外反洗钱遵循方案审计实践情况
（一）美国.《爱国者法案》规定,金融机构对反洗钱程序的测试可由内外部进行,每个金融机构应当制订反洗钱计划.《货币服务商反洗钱方案独立性情况评价》指出,货币服务商（包括银行）应建立反洗钱遵循方案,包括对反洗钱方案实施独立评价,在评价者不是指定遵循官（Designated Compliance Officer）,也不是直接报告至遵循官的前提条件下,独立评价不一定要求是注册会计师或第三方顾问的正式审计,但必须向政府审查部门或执法人员提交审计报告.美国财政部海外资产控制办公室《爱国者法案合规政策》指出金融机构的审计程序和独立测试每年至少一次,以确认是否符合反洗钱政策.美国联邦金融机构检查委员会在银行反洗钱合规项目评估中明确要求,银行必须通过内部审计部门或聘请外部审计人员、顾问及其他拥有资格认证的独立机构对其反洗钱工作展开独立审计,审计内容包括评估反洗钱合规项目的完整性、风险评估的合理性、可疑交易监测系统的有效性等[].《国家银行货币管理署审计长》（内外部审计长手册）指出,美国货币监理署可以要求注册会计师或其他机构对公司违反道德的事项进行报告,并要求必须由一个独立的公共会计师来审计财务报表,银行必须向美国联邦存款保险公司和货币监理署监管机构报备一份年度报告和其它特定报告,包括外部审计师提供的非审计,即管理咨询服务,并受货币监理署监管.如果管理层不能提供以上内容,货币监理署可以从外部审计师那里获得.对于可能违反职业道德或独立性原则的外部审计师可以交由各州会计委员会,由美国注册会计师协会或其它监管主体处理.
（二）英国.英国《审计师指南》指出,当反洗钱有关法律法规对受（反洗钱法规）管制企业的财务报表产生实质性影响时,审计师需要对受管制企业的反洗钱遵循方案进行审计,并评价其有效性,如果该反洗钱体系无效,审计师应考虑是否向被审计单位监管部门或行业主管部门披露,该报告而没有报告的犯有未披露罪；同时,审计准则及法律法规要求审计师关注被审计单位财务报表审计中是否遵循了反洗钱法规,是否存在犯罪行为.
（三）德国.Bafin（联邦金融监管局）是德国反洗钱主管部门,其反洗钱风险监管的一大特色是重视对外部审计报告的评估.Bafin要求金融机构的审计报告中必须包括反洗钱审计,社会审计机构（会计师事务所）审计结束后,不仅要将审计报告提交给被审计金融机构,还依据《联邦银行法》规定,立即向联邦金融监管局和联邦银行提交.如果金融机构审计报告中的反洗钱内容不负责任,没有实质内容,Bafin建议金融机构改进,或者更换审计机构,如果金融机构不配合或改进,将重新评估提升风险等级,对于高风险但屡教不改的金融机构,除约见谈话外,还有权委派外部审计机构对金融机构进行特别审计,审计费用由金融机构负担,并对发现的违规行为作出罚款等处罚措施,至于审计报告是否规范,由审计行业主管部门负责.
二、文献综述
Geiger和Wuensch（2007）认为反洗钱制度产生的收益应以减少洗钱上游犯罪为目标,金融机构反洗钱内控体系是衡量监管有效性的一个重要因素[].关于反洗钱遵循方案审计,有关学者进行了研究.周婧（2009）[]认为开展反洗钱独立审计可以加强对金融机构履行反洗钱义务的约束,促进金融机构完善反洗钱体系,同时可以利用独立审计行业人员专业性高、审计技术成熟以及独立审计和反洗钱监管工作的客观契合性等优势,提高反洗钱监管的效果,改善监管不均衡状态.汪加才（2012）[]认为反洗钱审计基于受托责任论,是确认被审计单位的管理层是否在治理层的监督下建立了良好的控制环境,基于社会责任论是金融机构是否履行反洗钱义务保障国家金融秩序的稳定和经济环境的安全,并认为仅靠反洗钱主管部门的现场检查及非现场监管并不能有效实现以上目标,通过参考或利用审计结果,提高反洗钱监管的工作效率和效果.赵述（2013）[]认为通过反洗钱内部控制审计,监管机构可以决定监管资源的投入方向和比例,确保有限的反洗钱监管优先投入到高风险机构和业务领域,实现以风险为本的监管模式.李成、张炜、匡桦（2011）认为降低监管成本比单纯加大对金融机构的处罚力度更有利于金融系统性风险的控制和化解.韩光林、孙森（2011）认为应建立金融机构反洗钱违规信息披露制度,金融机构的年报或其他应公开的资料中必须披露其反洗钱工作情况,通过引入社会舆论监督能提高监管效率.
目前,我国金融监管部门均要求监管对象开展年度审计,但未明确要求监管对象开展反洗钱独立审计,而反洗钱行政主管部门要求金融机构开展内部审计并报送审计报告中的反洗钱内容,也未要求开展反洗钱独立审计.据上分析,国外反洗钱监管机构要求金融机构开展反洗钱遵循方案审计,现有文献也认为金融机构开展反洗钱遵循方案审计可以提升反洗钱工作水平,提高监管效率.为进一步分析引入反洗钱遵循方案审计对监管者及金融机构的影响作用,本文引入博弈分析模型,探讨监管机构和金融机构的博弈性质,分析其衍生的成本和效益,以期为我国反洗钱监管提供建议.
反洗钱论文参考资料：
结论：金融机构反洗钱遵循方案审计监管策略分析为关于对不知道怎么写反洗钱论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文银行员工反洗钱心得论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
