原创《我国上市公司会计舞弊识别》：此文是一篇上市公司论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
摘 要：我国证券市场出现之后,上市公司就一直有会计舞弊现象存在,这种行为带给社会经济极大的危害.会计舞弊一是可能导致投资者无法做出正确的判断和决策,二是会降低市场资源的配置功能并最终导致整个社会经济发展受到破坏.所以,由于会计舞弊情况在我国的严重性以及这种行为导致的危害,探讨和研究我国上市公司的会计舞弊行为拥有非常重要的理论意义与实践意义.全文共分为五部分,第一部分绪论,介绍了研究背景；第二部分叙述了会计舞弊研究的相关理论；第三部分阐述了我国上市公司会计舞弊发生的因素分析；第四部分概括了我国上市公司会计舞弊的识别途径；第五部分提出对策建议.
关键词：上市公司；会计舞弊；识别途径
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-02
一、绪论
随着我国证券市场的出现,上市公司的会计舞弊现象开始逐步显现,这种行为带给社会经济极大的危害,社会经济的发展都受到了上市公司会计舞弊行为的影响.我国证券市场发挥了越来越大的市场经济建设促进作用,这提高了人们对会计信息质量的需求.怎样高效辨别会计舞弊行为将是本文的研究重点.会计舞弊一是可能导致投资者无法做出正确的判断和决策,二是会降低市场资源的配置功能并最终导致整个社会经济发展受到破坏.所以,由于会计舞弊情况在我国的严重性以及这种行为导致的危害,探讨和研究我国上市公司的会计舞弊行为拥有非常重要的理论意义与实践意义.
二、会计舞弊研究的相关理论
(一)会计舞弊的定义
截至目前,学术界还没有对于会计舞弊概念有一个比较统一的定义,我国《中国注册会计师审计准则第 1141 号》中对舞弊的定义是：被审计单位的管理层、治理层、员工或者第三方采取欺骗方式得到不当或非法利益的故意行为.会计舞弊必然包含以下三点：第一,会计舞弊与法律、法规无法相容,这种行为违背了国家法律、法规以及相关制度和规章；第二,会计舞弊行为属于行为人主动有目的、有计划的一种故意行为,因为过失、偏差等原因造成的会计信息不实不在会计舞弊范围之内；第三,会计舞弊行为违反了会计可靠性原则.以上三个部分只有全部符合才属于完整的会计舞弊行为.
(二)会计舞弊研究的理论依据
第一,契约理论.20世纪30年代以来出现了一种主流企业理论被称作契约理论,现代契约理论将企业认作是一组契约的相互联结.股东、政府、债权人、经理人以及职工等和企业有利益关系的利益相关者全部属于企业契约的缔约者.由于行为的不确定性、行为的机会主义与交易费用等现实环境多方面的影响,造成计量与评价契约主体很难完成多样性的投入以及得到相应的回报,由于缔约主体各方信息的获得具有非对称性,经济生活中通常没有全部完备的企业契约,也无法将所有情况都写在契约的权利与义务中进行规范.
第二,委托*理论.制度经济学契约理论的重点内容之一即为委托*理论.委托*关系作为其重点部分指的是一种显明或隐含的契约,运用它能够将一个或多个行为主体规定雇佣其他部分行为主体为其准备服务；伴随着给予后者部分决策权,同时根据其给予服务的质量与数量提供对等的报酬,授权者指的是委托人,被授权者指的是*人.
第三,有限理性理论.1978年,美国的诺贝尔经济学奖得主、美国教授赫伯特·亚·西蒙提出“有限理性”这一概念,他指出：因为缺乏确定、完备和简单的环境,以及不完全的信息和人类有限的认识能力,导致无法达到全面理性,所以决策者在决策时行为主体仅是利用近似代替精确,不是完全理性仅是有限理性、不是“寻求最优”而是“寻求满意”.
三、我国上市公司会计舞弊的主要方法及原因
(一)我国上市公司会计舞弊的主要方法
利用深圳证券交易所和上海证券交易所三年的全部处罚信息数据举例,在此基础上进行查看、筛选,从中总结出上市公司会计舞弊的经常运用的方法.将几种常用舞弊方法进行详细分析如下表1所示.
通过上表可知,在我国上市公司经常运用的舞弊方法有：未披露重大事项、违规担保、推迟披露会计信息、非法占用资金、关联交易、调整收入和利润、调整债权等等.首先,未披露重大事项是所以方法中数量最多的,将近总体的1/4,达到了23.43%,这表示我国的证券市场存在的有意隐瞒股权重大变动、隐瞒企业发生重大损失、隐满债务重组和业绩预告变动等情况不少.其次,关联交易、非法占用资金、违规担保合计占据了总体1/3,分别占了10.86、10.29%和13.14%,这三种方式都与关联交易相关.再次,迟延披露信息仅次于未披露重大事项,达到21.71%,发生率较高,它和未披露重大事项在本质上是一致的,运用这种方法都是为了达成金融市场的信息不对称的目标.最后,上市公司肆意调整收入和利润也有一定的情况发生,占8.57%,涵盖调增与调减部分,可以达到美化业绩的同时逃避应有税收,上市公司这种行为屡禁不绝.
(二)我国上市公司会计舞弊的原因
第一,上市公司缺乏健全的内控机制.我国当前上市公司缺乏完善的内部治理结构及相应制衡机制,其中存在问题较为严重的部分有以下几点,首先,股东大会虽然是上市公司的权力机关,但没有展现相应的作用.其次,监事会没有发挥任何作用.在《公司法》中有明确规定,股东和职工代表共同选举产生监事,大股东在实际上操控了监事的产生以及监事会的正常运行,导致监事会失去监事作用,无法对会计舞弊采取应有措施进行阻止.
第二,惩罚救济措施力度不够.我国当前对财务舞弊行为采取的惩罚措施没有足够的力度,按照之前提到的统计数据中发生的情况,上市公司在出现财务舞弊行为被发现时,一般给予的处罚仅仅是在证券交易所进行公开谴责,被处以行政处罚只占很小的一部分,导致财务舞弊产生的收益明显高于采取舞弊的成本.按照《公司法》第一百五十三条的规定,当有董事或高级管理人员违背法律、行政法规和公司章程的要求,对股东造成利益损失,股东按规定应该向人民法院提起诉讼.
上市公司论文参考资料：
结论：我国上市公司会计舞弊识别为适合不知如何写上市公司方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于上市公司论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
