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《基于农业科研事业单位内部控制制度建设分析》：本文关于制度建设论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

摘要：内控制度的建立及有效运行是反映企事业单位经济管理水平的重要标志.本文通过分析我国农业科研事业单位内部控制现状,找出当前我国农业科研事业单位在内控制度及执行上的不足,并提出了完善我国农业科研事业单位内部控制制度建设的措施及途径.

关键词：农业科研；事业单位；内控制度；建设

内部控制体系能够对单位经济业务活动过程所产生的风险进行有效防范.一些单位业务工作开展不严谨、资金管理漏洞大、物资浪费严重等现象,都是由于内控制度的不健全所导致.因此,加强内控制度体系建设并保证其高效执行,是每一个企事业单位必须思考和解决的问题.

一、我国农业科研事业单位内部控制现状

（1）资金使用约束机制不健全.资金作为单位的一项重要资源,对其进行科学合理的控制,防止资金浪费、挪用、流失是单位建立内控体系的重要目标.从我国农业科研事业单位的实施情况来看,在这方面的管理各有差异,从共性上看,很多单位普遍存在约束机制不健全的问题.例如,有的单位没有对资金的使用权限进行严格限定,特别是对于大额资金的使用没有建立集体决策机制,导致单位大额资金使用失控.再如,有的单位对于备用金的管理不严格,导致备用金借用泛滥,单位不少资金被占用.

（2）资产管理监督不完善,内审不够重视.要做到资产管理的严谨和有效,事业单位的资产管理必须贯穿资产采购、资产使用和资产处置整个过程.从现实状况来看,不少农业科研事业单位在资产管理上往往重两端、轻过程,即把主要精力放在资产采购和资产处置的管理上面,对于资产使用过程缺乏监督和管理,导致资产流失、浪费的现象发生.另外,还有的单位存在资产管理监督体系不完善,监督执行不到位的问题.

此外,由于对内审工作作用认识不足,有的农业科研事业单位没有单独设立独立的内审工作机构,还有的单位即使单独设立了内审机构,也未充分发挥内审机构在单位内控中的监督作用,内审工作走形式的情况较为常见.内审工作的缺失,导致不少事业单位在财务运行以及整个内控体系上缺乏必要的约束和监督,呈现出高风险状态.

（3）投融资风险管控机制不健全.随着我国农业科研事业单位的不断发展,使用自有资金或利用自身技术优势吸引社会资金进行投资以促进农业新技术、新方法、新专利的产生,成为农业科研事业单位实现科技创新的一条重要途径,在实际工作中得到越来越广泛的应用.但是,随之而来的投融资风险问题开始凸显,有的事业单位投入的大量资金由于缺乏前期风险论证随着项目的失败而无法回收,还有的事业单位因为融资以后无法实现预期成果而导致纠纷不断.

二、完善农业科研事业单位内控制度建设的措施

（1）着力构建以预算管理为核心的财务管理体系.预算管理作为事前控制的一种重要管理手段,是事业单位不可缺少的内控措施.同时,在农业科研事业单位,开展部门预算工作也是单位必须严格执行的一项重要政策和管理制度,体现了制度约束的刚性.农业科研事业单位的预算管理是单位开展全方位财务管理的核心,贯穿于单位的整个业务工作.制定农业科研事业单位预算,首先必须做好预算编制前期的调查研究,掌握好第一手资料；其次,要严格制定单位内部各项资金的收支计划,特别是对于大额资金的使用,要集体研究,反复论证,切实做到对于资金的管理和控制；最后,对于制定的预算要强化执行,在年终决算时对预算执行情况进行考核,并纳入单位内部各部门的工作绩效考核体系.总之,部门预算对于农业科研事业单位而言,既是具有鲜明特色的内控手段,又是保证科研目标实现的重要措施,也是单位实现长期健康发展的必要保障.

（2）加强国有资产的监督控制.第一,加强农业科研事业单位的货币资金控制.主要控制措施有：一是将相关的不相容岗位进行分离,例如出纳与稽核、付款审批人与付款执行人、支票印章保管人员与支票签发人员等.二是明确资金支出审批权限,制定完善的分级审批制度.必须明确审批人对于资金业务的审批权限、方式、程序、责任及控制措施,并列清资金业务经办人员的职责范围、工作要求、工作纪律.三是明确监督机构（含监督人）的职责,规范监督方式、程序、权限、范围.为了保证资金安全,必须定期对财务资金进行盘点,及时发现和处理账实之间存在的误差,保证账实相符.

第二,对于农业科研事业单位国有资产的控制,主要做好三个环节的监督和控制：一是资产采购和验收登记,对于大型设备或大宗物资采购,首先对其采购的必要性进行集体研究,如有必要还可委托第三方专业机构来进行评估；其次是采取招标方式合理选择供货商,努力节约采购资金；最后是做好资产的验收和登记入库,保证所采购资产的质量和数量.二是资产的使用控制,对于有明确使用年限的固定资产,要建立资产使用追踪台账,对提交报废资产未达报废年限或条件的,要进行调查,找出原因.三是资产的处置要明确处理程序和权限,资产变价处理必须引入竞价机制,对于大宗物资或大型设备的处置要委托第三方机构进行评估,防止处置过程中的国有资产流失.

（3）建立健全内审机构,着力培养内审人员,推行内部监督责任制度.农业科研事业单位内部控制体系的建立,发挥内审机构的作用是关键.培养一支业务精湛、作风过硬的内审人员队伍,则是内审机构发挥作用的关键.首先,农业科研事业单位要明确内审机构的职责,要授权内审机构对内控制度进行定期检查,对单位内部各项规定的执行状况进行全面监督,对于内控制度执行中的问题要及时研究并反馈完善.其次,要在事业单位内部建立严谨的岗位制度,按照授权、主办、执行、记录等对经济业务进行划分,在岗位职责的划分上避免重复,对于具有相互监督职能的岗位不允许合并,对于不相容的职务或岗位,要杜绝由一人兼任或由其与亲属担任.最后,要抓好事业单位内控活动中的考核,考核要针对内部控制体系中的事项和责任进行逐项落实,对于内控工作不力、监督不到位的责任人員,要进行奖惩处理.通过专项考核、年终考核来保证内控体系运行的有效性,保证把事前、事中、事后监督作用落到实处.

三、结语

内部控制体系建设对于我国农业科研事业单位而言,既是单位发展的客观需要,更体现了事业单位制度管理的刚性要求.农业科研事业单位在开展内部控制体系建设过程中,必须多措并举,通过着力构建以预算管理为核心的财务管理体系,加强国有资产的监督控制,建立健全内审机构,培养内审人员,推行内部监督责任制度等措施,来实现对单位资金、资产的有效管理和监督.

参考文献

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（责任编辑：王文龙）

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