原创《对审计业务招投标制》：关于免费审计论文范文在这里免费下载与阅读,为您的审计相关论文写作提供资料。
审计招投标是指审计服务需求方（即招标方）依照一定程序将其所需审计服务的内容以及相关条件等信息公开,以吸引满足条件的会计师事务所（即投标方）参与竞争性,审计需求方在此基础上选择合适的会计师事务所以完成购买审计服务任务的一种市场交易行为.其主体一般包括投标方、招标方.招标方一般为国家审计机关、国有资产管理机构、企业、事业单位、行政单位等其他经济组织.投标方一般为各会计师事务所、资产评估事务所、税务*机构等.审计业务招投标业务范围一般涉及资产评估、年度财务报告、工程预决算的编制与审核等.其业务形式主要采取公开招标和邀请招标两种.其主要做法是：（1）主管单位或者*机构发出招标公告或者投标邀请书；（2）符合条件的会计师事务所进行投标；（3）招标人或者招标*结构主持开标；（4）评审委员会按一定的标准对会计师事务所进行评审,确定中标事务所；（5）发出中标通知书,签订业务约定书.
就我国审计业务制度化建设而言,目前的相关法律规范主要有《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国注册会计师法》、以及2003年6月中国注册会计师协会印发的《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见（征求意见稿）》、2005年11月4日中注协对各地注册会计师协会下发的《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见（征求意见稿）》第二次意见稿.同时为了规范审计招投标活动,财政部也于2006年1月26日发布了《委托会计师事务所审计招标规范》.此外各地方政府相关部门也出台了一些有效规定,例如《福建省委托会计师事务所审计招投标规范》等.这些法律规范的出台为规范我国审计业务招投标制度取得了一定的积极效果,起到了规范会计师事务所承接审计业务、保护招标人利益、社会公众利益和投标会计师事务所的合法利益的作用.
一、审计招投标制度实施中出现的问题和误区
建立审计招投标制度是试图引入一种新的竞争机制,以规范审计市场,提高会计师事务所的独立性,保护委托人的利益.目前由于有些会计师事务所特别是小型事务所,内部管理不规范,加上审计质量本身难以测量,使得审计招标制在业内形成了一场恶性竞争.在审计市场中由于存在信息不对称、专业性强的特点,使得审计产品即审计报告的质量不易被人们所识别,这样注册会计师就可能利用自己的技术优势,将其转化为信息优势,减少审计程序、降低审计成本,从而对审计委托人而言产生新的道德风险.
目前在审计招投标制运行中出现的误区及表现：
（一）审计业务招投标活动现有法律规范不成熟.招投标制度比较成熟的行业目前是工程建设行业,《中华人民共和国招投标法》是主要针对工程建设行业进行的一系列的规范,在工程建设行业中可以有效开展招投标活动.而我国目前针对审计业务招投标活动的规范仅局限于《委托会计师事务所审计招标规范》及各地颁布的规定,且文件中只是对标准的审计招标操作流程、办法等进行规定,没有对于事务所违规的具体处罚办法,缺乏违反规范相应的惩罚力度规定和详细的操作规定,导致目前招标方只注重费用高低,忽视了审计工作对于维护社会公共利益的重大作用.
（二）招标、评标程序不规范、不公开、不透明,容易产生寻租行为.以招标为幌子,明招标暗定标的例子比比皆是,使得招投标失去实际意义,给招标权利人留下许多寻租空间.
（三）评标委员会成员构成违规.有些项目在执行中,尤其是国有企业,其评标的评委大都是由相关部门的人员组成,他们既是国有企业管理者又是相关部门领导,既被审计又参评,极易产生行政干预.还有些企业,为了节省费用,让不懂行的人员参与评标,这些都与《委托会计师事务所审计招标规范》中,关于评标委员会组建的规范相背离.
（四）审计工作投标时,审计、评估的工作成本难以预测,投标会计师事务所在参加投标时确定的报价大多也只能主观臆断,导致后期资金紧张时,只好降低审计质量,减少审计环节.
（五）审计业务招投标活动缺少评标标准的实质性条件.审计工作有其独特性,不同于工程建设行业,有与其报价相适应的试工计划.在现有法律规范中,审计评标标准仅限于工作方案即计划的可行性、人员配备、相关工作经验、职业道德记录、报价等方面,招标单位在选择时一般会对参加投标的会计师事务所的资质、年业务收入、执业人员人数及成立年限作规定,但对事务所的执业质量情况则大多无相关规定.事实证明,事务所执业质量的好坏,与执业注册会计师的专业胜任能力、职业道德水平、事务所的质量控制水平直接相关,而与会计师事务所的业务收入情况,职业资格人数、成立时间长短无必然联系,并不是事务所执业人员越多,年业务收入越多,成立时间越长执业质量就越高.我国注册会计师行业也不乏执业质量良好的中小型事务所.如果招标方以这些条件作为评标基本条件,那么一些为了承揽业务的小型事务所只需简单扩大规模,形式上便能达到要求,但实质上存在质量控制的风险,并不能真正有效保证审计质量.
（六）信息不对称,容易增加招投标活动的盲目性.招标人对其相关信息一般披露的不详细,而事务所难以评估被审计单位的风险,难以判断被审计单位的实际规模以及正确计算工作量.这样会增加事务所盲目性,也会对审计活动产生很多消极影响.
（七）审计业务招投标后,实际履行时缺乏事中及事后质量监督手段,由于审计工作专业性强,会计师事务所中标后开始审计活动时,审计委托人无力对会计师事务所的审计活动全程进行监督和控制.
（八）审计业务招投标活动在运行中会激化价格竞争,使得会计师事务所之间互相压价,最终可能会演变为恶性竞争.由于审计市场存在信息不对称、专业性强的特点,审计工作作为一种专业性服务的质量不易被识别.审计费用低虽然并不一定必然导致审计质量差,但经济规律的客观制约表现在客户所支付的价格决定了注册会计师服务质量的上限.大型会计师事务所出于信誉质量等方面的考虑,一般报价较高,压价恶性竞争往往导致中标的不是审计质量好的事务所,而是审计收费最低的事务所.而对于执业质量较高的事务所,要么保持较高的审计收费和执业质量,要么退出这种市场竞争,从而使审计市场出现“劣币驱逐良币”的不良现象,导致审计业务质量的下降和会计市场的恶性竞争.
对审计业务进行招标后,审计费用固然能降低,但这并不意味着审计质量的提高,事实上,可能会激励中标事务所减少必要审计步骤降低自己的成本,因此导致一系列的逆向选择和道德风险问题.
二、完善我国审计业务招投标制度的建议
审计业务招投标制度有其独有的优势,监管者引入招投标制度的初衷在于净化审计市场竞争环境、整顿审计市场竞争秩序,因此将其作为市场竞争的有效方式引入我国审计业务市场中已是必然.为了使招投标制度在承接审计业务时发挥更积极有效的作用,必须改进、完善和解决该制度在运行中出现的误区和问题.
（一）尽快完善有关审计业务招投标制度的详细法律规范.现有《委托会计师事务所审计招标规范》仅“有准则无处罚”,建议相关部门尽快填补漏洞,明确各参与方必须承担行为后果的准确范围和程度.
（二）应该组建专业监督机构,对审计业务招投标过程进行事中、事后监督和考核.
（三）做好服务成本计量工作.根据审计项目进行成本费用的归集,包括前期的市场调研、业务承揽收入、进驻审计的差旅费、人工费及物料消耗等其他费用,对于同一时期进行多个审计项目的,将间接费用按一定标准进行分配,确定每个审计项目的完全成本,根据事务所以往类似的审计项目完全成本再加上行业平均利润,确定不同审计项目的价格,招标方也可以通过不同的审计项目支出了解、比较服务质量差异.同时行业相关部门及时了解和收集各会计师事务所或审计*机构的成本信息,在信息平台公开,便于委托方在了解成本信息的基础上,对比各投标方,最终选出质优的会计师事务所.
（四）建立审计业务评标专家数据库.审计行业整体建立统一的审计业务评标专家数据库,纳入国家统一管理.在项目评标组建评标委员会时,随机从数据库中抽取.
（五）改进评分方法.《中华人民共和国招投标法》第四十一条规定了两种评标方法,综合评分法和最低评分法.《委托会计师事务所审计招标规范》中规定,审计招投标评标法应采用综合评分法,但这种方法的主要问题的是不能排除评标过程中的人为因素.对此,我国学者赵宝卿提出实行招标项目审计质量“终身负责制”,以加强对中标事务所审计质量的监督检查,增加事务所低价竞标、中标后偷工减料的违规成本, 实现招投标过程完备、结果公正的目标.
（六）对于计划价格竞争问题,我国学者白华在其研究中提出,可以在报价评审中,规定标价最高或者最低的标书作废,或者规定最低报价低于此地报价一定百分比的标书为废标.在其基础上赋予投标价格一个较高的权重,这样既防止了恶性的低价竞争,又维护了审计委托人的利益.张原、董镇在其研究中提出了“第二投标法”,所谓第二投标法在审计业务招标中是指各有关事务所同时报价,报价最低者获得审计业务,但获得的收入是倒数第二低的报价.在这种情况下每个事务所都会爆出自己的真实成本,因为每个事务所都希望其他的事务所抬价或者压价而自己如实报价,这样不仅能保证自己中标,而且可以获得最大的利益.每个事务所的报价只决定自己是否得到审计业务,而不决定自己的实际收入,报价高则有失去审计业务的风险,报价低则会亏损.从而避免了过低的价格中标造成审计质量下降的现象,而且保证中标者盈利.
审计业务招投标制以其独特的优势引入我国审计市场已成必然,而招投标制度的安排,决定了低价竞争的必然性.业界研究重点不应局限于批判该种制度所引来的价格竞争问题, 而应该着眼于如何正确引导、完善审计招投标制,以期更好的服务于审计市场.
（作者单位：陕西科技大学管理学院）
审计论文参考资料：
结论：对审计业务招投标制为适合不知如何写审计方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于北京审计公司论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
