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《行政事业单位内部控制评价指标体系构建》：这是一篇与评价指标体系论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。

【摘要】内部控制评价对规范行政事业单位内部控制、提高内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设具有重要的指导意义.文章根据行政事业单位的特点,采用文献研究法和数学方法,构建一套内部控制评价指标体系,以×大学为例,运用数学模型,对该单位内部控制建立和执行情况进行分析评价,并提出进一步加强和改进该单位内部控制体系的意见.研究结果显示,该评价模型对行政事业单位内部控制体系做出分析判断,对完善单位内部控制体系起到一定的辅助作用.

【关键词】行政事业单位；内部控制评价；指标体系

【中图分类号】 F810.6 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）04-0102-05

一、引言

2012年,财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》,要求各行政事业单位建立健全内部监督制度,明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限,规定内部监督的程序和要求,对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价,并从2014年1月开始实施.2014年,党的十八届四中全会通过的《**关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出,将内部控制作为依法治国的具体措施.这是首次在国家层面提及内部控制,充分体现出党*对内部控制建设的重视程度.

尽管各行政事业单位逐步建立了内部控制体系,但是经过检查和分析评价,发现部分单位的内部控制体系仍存在一些问题,主要表现在：有的单位内部控制体系不健全,没有涵盖所有领域；有的单位内控制度形同虚设,对相关行为起不到约束和制约作用.在这种情况下,如何评价行政事业单位内部控制制度建设的科学性和运行的有效性成为了内部控制实施的关键.因此,对内部控制进行评价非常必要.

二、行政事业单位内部控制基本理论

加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO在1995年11月发布的《控制指导纲要》提出,内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的,旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保障的过程.按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求,内部控制是指单位为实现控制目标,通过制*度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控[1].对单位行为进行控制,要通过三个步骤实现,一是制定单位内部控制制度,二是在单位内部实施相关措施,三是通过执行来实现内部控制的目的.从以上可以看出,内部控制实际上是单位为了降低与经济相关的风险而对经济活动进行的监督和管控,包括制定相关制度以及相应措施.

从组织控制来看,内部控制应包含以下三个方面：一是明确组织领导.单位的负责人是内部控制建设的首要责任人,对内部控制的建立健全和有效实施负责,其他成员应负责分管领域的内部控制建设工作；单位内部各部门负责人对本部门的内部控制建设承担具体责任.二是明确责任分工.单位应成立专门负责内部控制建设的职能部门,或是明确内部控制建设的牵头部门,负责组织协调本单位的内部控制建设,并明确在内部控制建设、实施与监督检查中的职责权限,以及内部控制建设、实施与监督的程序和要求.三是开展监督评价.为确保内部控制有效实施,还应成立由内部审计部门牵头组成的内部控制建设监督检查机构,负责对本单位内部控制建立与实施情况开展内部监督检查,编制风险评估报告,对内部控制的完善性、有效性等做出评价.

从过程控制来看,内部控制的核心是过程控制,需要明确工作机制,包括组织梳理单位各类经济活动的业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动风险,确定风险点,选择风险应对策略,在此基础上建立健全单位各项内部管理制度,并督促相关人员认真执行.《行政事业单位内部控制规范（试行）》主要从风险评估和控制方法、单位层面和业务层面、评价与监督来规范内部控制框架体系,以防范经济活动外部风险[2].

三、行政事业单位内部控制评价指标体系构建

(一)内部控制评价的含义和目标

行政事业单位内部控制规范得以有效运行,不仅需要构建科学的内部控制体系,还需要构建一套科学的内部控制评价体系,这两者相互统一,并不是矛盾的.评价体系是为了监督内部控制目标是否实现,对目标的可行性和有效性进行评价,及时查找不足并予以纠正.

1.内部控制评价的定义

内部控制评价,是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价,形成评价结论,出具评价报告的过程.具体到行政事业单位,内部控制评价实质上是评价其控制制度设计的合理性和执行的有效性.

2.内部控制的目标

《行政事业单位内部控制规范（试行）》提出了事业单位内部控制要达到五个目标：一是保证单位经济活动合法合规.这是内部控制的基本目标,也是首要目标.单位的各项活动,都应在法律法规规定的框架下进行,不得出现违法违规行为.二是财产安全性和使用有效性.行政事业单位的各项经济活动,必须保证国有资产使用的效果,不得出现资产流失,不得出现风险.三是财务信息真实完整.行政事业单位公布的财务信息应当真實完整,接受上级部门和社会公众的监督,通过财务信息公开来加强对单位内部的监督管控.四是有效防范舞弊和预防腐败.这是实施内部控制的根本目的,即防范舞弊,预防腐败,坚决禁止个人或单位侵占国家财产.五是提高公共服务的效率和效果.达到上述目标后,行政事业单位通过内部控制实施,可以提高其服务公共社会的效率和效果.

(二)评价指标体系

内部控制体系是否有效,可以从内部控制建立的有效性和内部控制执行的有效性两个方面进行评价.

1.内部控制建立的有效性评价

内部控制建立的有效性评价是指内部控制体系的建立是否达到控制的目标,通过以下4个方面进行评价：合法性评价、全面性评价、重要性评价和适应性评价.

（1）合法性评价.合法性是指内部控制的建立是否符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及国家相关法律、法规的规定[3].这是内部控制体系的前提条件,只有各项制度合法合规,才能起到有效的控制作用.

评价指标体系论文参考资料：