原创《新形势下合并报表编制和实践》：该文是关于合并报表论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要：随着我国不断深化经济体制改革,社会化分工越来越明显,经济混合所有制日趋普及,社会资源得以不断优化配置,企业间的兼并、重组等相互参股的新常态成为固有的企业战略模式.为适应新的发展形势,对企业的合并会计报表提出了更高的要求.笔者从合并报表编制工作实践出发,分享浪潮GS财务软件合并报表信息化的编制经验,并针对当前“三去一降一补”即将关闭出清“僵尸企业”合并报表中子公司超额亏损特殊业务的处理进行探讨.
关键词：合并报表；编制；信息化；三去一降一补
长江化工厂是中国兵器装备集团公司一家全资子公司,旗下拥有二户二级控股公司,持股比例分别为71.89%和50.17%,其中一家控股公司下设有二户*控股公司,持股比例分别为82.86%和50%.因此长江化工厂纳入合并报表范围的企业共5户,每月编制合并报表时,需进行二个级次合并报表的编制.
一、浪潮GS合并报表信息化实践
(一)工厂合并报表信息化应用背景
1.合并报表编制现状
工厂内部交易多而复杂、合并报表级次多：近几年来不仅母公司与子公司之间内部交易频繁,而且既有同级次子公司间内部交易,还有不同级次子公司间内部交易,增加了合并报表抵消的难度,手工“表抵法”抵消方式难以做到内部交易的完全抵消.
2.合并报表信息化契机
2015年长江化工厂进一步提升企业价值创造能力,加快推进财务管理信息化建设,,浪潮GS会计集中核算模块成功升级,纳入合并报表范围的5户公司均按照“集中分户核算”一个浪潮GS软件平台中进行.完全符合纳入合并报表母子公司会计政策、会计期间、公允价值计量的一致性原则,为合并报表的信息化建设奠定了良好基础.
(二)工厂合并报表信息化推进
2016年,笔者利用长江化工厂会计集中核算的良好契机,尝试采用浪潮ERP-GS V5.2软件平台,以集团内各子公司个别报表数据为基础,通过内部交易模块归集内部交易抵消数据,最终使用报表汇总功能计算合并报表.
1.建立不同级次虚拟抵消公司：在浪潮ERP-GS V5.2财务软件平台中,首先建立一个*虚拟抵消公司,与二家*子公司平行,再建立一个二级虚拟抵消公司,与二家二级子公司平行,合并过程中涉及数据单元包括普通公司、抵消公司及合并公司对应的数据单元.
2.启用内部交易模块：设置内部交易科目、内部单位、内部交易类型,将公司内所有级次的核算主体定义为内部单位,定义内部往来、内部购销、*流量三种交易类型业务模板,内部交易双方需按照定义的业务模板制作凭证,通过内部交易模块实施内部交易抵消.
3.增加少数股东权益和少数股东损益科目：合并报表投资业务抵消由于涉及少数股东权益和少数股东损益,需要在虚拟差额公司中增加少数股东权益和少数股东损益科目,通过在抵消公司中初始母公司长期股权投资余额、被投资单位权益余额和少数股东权益余额.当期的投资收益、少数股东损益、少数股东权益和被投资企业其他权益变动在抵消公司录入会计凭证进行抵消.
4.合并报表的编制流程：（1）普通公司业务处理：日常凭证记账、内部交易的录入并月末对账、单户报表的计算生成并锁定.（2）抵消公司业务处理：月末抵消公司在内部交易模块读取所有当期内部交易,进行对账处理,分别选擇已确认未生成和未确认未生成类型进行凭证生成；并对当期股权、投资收益、少数股东损益和被投资单位权益变动等业务进行处理并录入凭证,检查抵消公司的科目余额表,月末结转收入、成本、费用等损益类科目,计算生成抵消公司报表,如下图列示.（3）合并报表的逐级合并：合并报表编制方式采用逐级合并方式.针对内部交易业务,按照*子公司合并,二级子公司二级合并由下往上顺序合并方式,最后根据二级合并报表进行一级合并,逐级将内部交易业务数据进行抵消.
(三)合并报表信息化亮点
2016年长江化工厂作为中国兵器装备集团公司合并报表信息化试点单位中成功案例,效果显著.
1.合并报表的抵消规范化：所有纳入合并范围5家母子公司财务数据实现了有效共享,所有内部抵消、合并抵消、准则调整以及两家抵消公司财务数据都以账务方式进入系统,更加规范和统一.
2.合并报表抵消的精细化：内部交易中的内部往来、内部购销、内部*流全部在抵消公司中自动生成凭证抵消,均能够全程穿透查询,提高管理透明度,完成了“表抵法”到“账抵法”的蜕变,提高内部交易抵消的质量,提升会计信息质量和财务管理水平,有效地实现了精细化管理.
3.合并报表抵消的效率化：合并报表自动生成,各种财务数据有据可查,实现实时合并汇总,减轻报表编制的工作量,减少合并差错,合并报表编制的中间层次大大减少,极大地提高了工作效率.
二、对即将关闭出清“僵尸企业”投资公司合并报表处理的探索
2017年李克强总理3月5日在第十二届全国人民代表大会第五次会议上作《2017年政府工作报告》中强调2017年工作总体部署,坚持以推进供给侧结构性改革为主线,2017年着重抓好用改革的办法深入推进“三去一降一补”,有效处置“僵尸企业”,推动企业兼并重组、破产清算,坚决淘汰不达标的落后产能,严控过剩产能.对即将关闭出清“僵尸企业”会计处理,笔者对照相关会计规定,做一次深入探索并模拟处置.
（一）即将关闭出清“僵尸企业”投资公司个别报表会计处理
投资公司应当自清算期初开始,资产类按清算价值计量、负债类按预计的结算金额计量,并考虑职工的安置费用,有关差额计入营业外支出（收入）.进入清算阶段后,原经营期间用的损益类科目,如主营业务收入、主营业务成本、营业外收支等都不再使用,不再对固定资产和无形资产计提折旧或摊销,固定资产处置也不再通过固定资产清理科目了,投资公司资产负债表的所有者权益类中只有未分配利润,按照有限责任原则,未分配利润应为贷方数或者为0,在清算期间生产经营和销售应全部计入营业外支出（收入）.但是投资公司当年清算前期生产经营发生收入、成本、费用是否仍然在利润表中反映,经营性*流、投资性*流、筹资性*流等变化是否依旧在*流量表中反映,目前相关规定中没有明确.
合并报表论文参考资料：
结论：新形势下合并报表编制和实践为关于合并报表方面的论文题目、论文提纲、合并报表最通俗的讲解论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
