原创《内部审计视角下保险公司税务风险管理》：本论文为免费优秀的关于内部审计视角论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
保险企业经营管理的风险防控难度逐步加大,全行业已把防范风险放到更加突出的位置,并以偿二代实施为契枧,进一步加强全面风险管理,不断健全风险防控制度机制.企业的内部控制为企业的风险管理提供基础,税收风险管理傲为全面风险管理的一部分,也正受到越来越多的保险企业的重视.本文从内审角度出发,以寿险公司为例,以其税务风险变化趋势s内部审计应对措施为主要内容,着重论述内部审计在保险公司税务风险管理中对保险公司经营控制的重要作用.
保险公司
税务风险 内部控制 审计
保险公司税务风险多元化
保险行业在经营过程中,需要缴纳的税务主要有增值税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、车船使用税、 及企业所得税等.保险公司税务风险来源多冗化是其风险形态的主要特点.随着行业的转型变化和国家的政策要求,保险公司税务风险多样性主要表现在一下几点：
（1）行业“营改增”带来的税负变化影响深远
2016年我国伞面推行营业税改增值税（简称“营改增”,下文同）,“营改增”这一改革政策可避免重复征税,保证增值税抵扣链条的完整性,从而实现结构性减税.对金融机构而言,“营改增”最新政策把之前对保险公司征收5%营业税改为对其征收6%的增值税.然而,对于保险企业的税务管理,情况就要复杂得多了.
保险因其自身的行业特性,存在以下困难：
1.在流转税税负方面.保险行业经营的过程和一般工商企业相反,它足在未来承担保险责任并给付赔款,保险提供的服务价值无法从价格中直接体现出来,这一特殊性很难直接融进增值税的一般计税方法.同时,保险公司对人力资本要求更为看重,行业中的丰要成本支出包括赔付成本、 成本、人力成本、保险准备金等,这些特殊支出是保险行业最为鲜明的特点,而这些特点也足保险公司在税制改革中面临的难点：因为这些支出无法取得增值税专用 ,没有进项可以抵扣,以致流转税税负无法降低.
2.在产品定价及企业利润方面.保险行业人力成本较高,且退税支出和赔税支出等都难以取得进项税抵扣 ,这必然促使企业对产品定价做出相应调整,从而减少税收影响.由于增值税是价外税,税率由5%的营业税改为6%的增值税,如果产品价格不提高,收入将下降5.7%,而成本是否下降则取决于进项抵扣情况和“营改增”实施成本增加的影响.另一方面,如果对投资类金融产品买卖也采取差价征收增值税的政策,则投资业务税负将直接增加1%,投资收益将减少,这对中小保险企业的利润是非常大的打击,因为中小保险企业的利润主要来源于投资收益.
（2）保险产品种类多样化带来的税务风险
保险产品品种繁多,一方面极大丰富了保险企业的产品种类,同时也为公司财务管理带来了新的挑战.针对不同类型的保险产品,公司的财务处理和税收要求不一样.保险公司新的产品上线,可能会涉及到应免税的判定.一方面来讲,这将使纳税申报更具体、更复杂,这种复杂体现在税务筹划复杂、计算复杂、申报资料复杂、 管理严格等各方面.保险公司财务部门为了应对这种情况,需要相应投入更多人力物力.
同样不可忽视的一点是,在实务操作中保险公司必须根据不同业务链的涉税事项进行规模计划,同时要对具体的操作过程加倍小心.在一般的混业经营中,不同的税率项目需要分开核算,否则会统一适用高税率,因此,保险公司应当根据自身的业务设置,及时对涉及混业经营的项目分开核算.针对不同产品类型,比如对有税收优惠的险种专门进行税务管理.在近期财政部、国家税务总局联合发布的一系列关于營业税改增值税的相关规定中说明,营业税制下保险行业所享受的税收减免政策在改为增值税后将全部得到延续.这些有利信息的传递,需要保险公司财务人员合理规划,积极应对行业的变化趋势.以上都说明保险公司产品的多样性同样对税务管理带来一定机遇和挑战.
（3）险资运用渠道不断扩大的发展趋势
保险行业的发展规模逐渐扩大,相应带来保险资金的快速积累.2018年保监会1号文《保险资金运用管理办法》的出台,不断扩大保险资金运用渠道,而其面临的风险也随之而来.
保险资金运用是保险公司重要的利润来源,在当前GDP增速下降、无风险利率下行、传统息差业务空间进一步缩小的环境下,保险资产新增投资和再投资配置承压严重,如何配置保险资金对保险公司经营是一个巨大挑战.保险公司为积极应对这种情况,主动为资金寻找项目,充分发挥资金的有效引导作用.通过自身的资金优势、信息优势、渠道优势、通过共建引导基金、共建融资模式、共建融资渠道等方式带动供金运达给结构改革和全要素生产效率提高.这些对资金运用的积极应对策略进一步细化到财务管理上,低利率环境引发保险公司投资结构的进一步挑战,相应的将会对税务风险管理提出更高的要求.
以寿险公司为例论述内审视角下的税务风险管理
（1）寿险公司行业特点
1.两大核心业务.对寿险公司而言,日常主要涉及到税种的是“营改增”后的增值税和所得税,从寿险行业的两大核心业务——寿险业务和投资业务着手分析.
寿险公司保费收入和投资收益是寿险公司营业收入的主要来源,也是产生增值税计算的依据.在之前营业税税法的税收优惠基础上,对寿险公司开展的一年期以上返还型人身保险业务包括普通人寿保险、养老保险、健康保险的保费收入免征营业税,寿险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入也免征营业税,同时对寿险公司的摊回分保费免征营业税；延续到“营改增”的税收优惠,寿险公司大部分险种仍免流转税.
投资业务较主营的寿险承保业务而言,在证券市场通过利差获得收益是寿险公司主要且长期重要的利润来源,且投资收益的税基往往较大,税费规模已H渐超过承保业务.但是在目前的行业环境下,仍然需要看到低利率环境引发寿险公司投资结构进一步调整和保险公司整体投资表现大幅下滑的实际情况.
内部审计视角论文参考资料：
结论：内部审计视角下保险公司税务风险管理为关于内部审计视角方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关内部审计的内容论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
