原创《对我国现行个人所得税模式分析》：本论文可用于个人所得税论文范文参考下载，个人所得税相关论文写作参考研究。
个人所得税在我国已经有了近四十年的时间,主要用来降低我国比较严重的贫富差距.但是,随着国家经济形势的新变化,我国居民的收入呈现出了多元性、复杂性等特点,征管的难度也日益加大,现行的个人所得税制度已经不能适应我国当前的经济形势,调节的作用效果不明显,问题突出.本文阐述了我国个人所得税发展历程和现状,提出现阶段个人所得税存在的问题和相应的改革建议,最后举例说明个人所得税税收筹划的作用和意义.
个人所得税 存在问题
改革建议 税收筹划
绪论
（1）我国个人所得税发展历程
我国自1980年开征个人所得税以来,个人所得税法分别在1993年、1999年、2005年、2007年、2007年和2011年一共进行了六次修正.一般来说,我国的个人说得税法修正历程可以归纳为以下两个方面：
1.费用扣除额方面：我国个人所得税法一共经历了六次比较大的修订.税收免除额在三次调整中处于不断增加的状态,这在很大程度上也体现了我国人民生活水平的变化,即随着个人收入的不断提高,人们的生活成本也在增加.所以,提高费用扣除额正是顺应了我国社会发展和市场经济现状的必然发展方向,同时也是社会居民的生活需求.
2.税率数值设定和税率分级变更方面：我国自个人所得税法颁布以来,在税率设置上就有很大的漏洞,这个漏洞表现为那些高工资的社会群体可以利用一些法律允许的方式,偷偷的躲避高税率,从而达到少缴纳个人所得税的后果.因此在这种情况下,个人所得税的高税率在实际应用中就成为了一种摆设,并不能让高收入的社会群体承担更多的社会责任,不能达到消除两级分化的愿望.而国家的相关部门为了解决这个问题,不得不把一些免税项目变更为收税项目.况且,一个国家的发展本来就有很强的计划性的.在每一段时间里,发展任务和发展目标可能都不一样,而国家为了实现这些目标,就会运用法律的手段,通过免税或者少税扶持某些行业.
我国现行个人所得税基本模式存在的问题
（1）税收征管模式不合理
我国现行的个人所得税规定,纳税人取得的各项收入分别按照具体的不同税目缴纳个人所得税.虽然这种税收制度能够很好的适应当前我国社会的需求,能够大大加强税收效率,但也有很多问题和不足.第一,我国现在的个人所得税税法规定的应纳税额范围小,但是随着我国经济的发展,人们取得收入方式越来越多,落后的税法规定已经不能概括纳税人现有的所有收入类型,因此个人所得税设立初衷的消除贫富差距的功能被大打折扣,这在一定程度上很容易形成“劫贫济富”现象；第二,分类制征税会让纳税人有意识的调整收入比例,隐藏收入金额和次数,从而达到逃避纳税的目的.
（2）调整收入差距职能的弱化
调节收入分配是个人所得税设定之初的一个非常重要职能为,目的是更好的体现社会公平原则.但随着我国改革开放以来,“先富带后富”的国家方针极度拉大了人均收入,贫富差距也越来越大,这种差距体现在不同地区的不同行业,不同的个体之间,而个人所得税制度的调节职能却效果显微.另外随着国家经济形势的发展变化,人们获取收入的主要方式也不在是以前的领取工资单一模式了.根据现行的个人所得税计算模式,按照纳税人不同的收入来源和收入次数,分别运用不同的纳税额计算方法,而在这些统计整理环节中,无疑增加了计算个人所得税应纳税额的难度,而且容易出现漏算、错算的现象发生.
（3）纳税人纳税意识不强
虽然近些年我国经济出现了飞跃式的增长,各种税收法律制度也得到了不断地完善,但我国公民的法律意识却没有和之协调发展,我国纳税人的纳税责任和纳税意识普遍滞后,很多人冒着被法律惩戒的危险偷税、逃税,甚至有些个人企业靠此“发家致富”.另外,我国的税务机关在平时工作中也没有尽职的宣传公民纳税义务,使普通大众不能清楚地认识到纳税可以带来的好处和不依法纳税带来的法律后果.甚至有些税务执法人员为了谋求个人利益,在使用国家赋予的权利时知法犯法,以身试法,给普通公民错误引导.
（4）信息不对称现象严重
一套完整的个人征信系统,不仅可以降低税务机关人员的工作量,而且可以更加准确的计算应纳税额,防止个人偷税,漏税情况的发生.但是到现在为止,我国的税收行业还没有建立起一套完整的个人征信信息系统.正是这种个人征信体系的缺失,我国税务机构既无法真正了解到纳税人的实际收入情况,应纳税额和税负能力,也间接的纵容了纳税人偷税漏税心理,这样造成我国个人所得税工作开展的被动性.
（5）税率结构过于繁琐
从当前我国个人所得税的征收现状分析,过高的累进税率会造成如下影响：第一、较高的税率会制约纳税人的积极性.拿工资薪金所得的七级超额累进税率来说,最后三段名义上是对高收入者采用较高的税率来征税,但实际上每个月的工资薪金所得能够达到这个标准的寥寥无几,而绝大部分的中低收入群体却成了纳税主体,对这部分群体而言,工资薪金所得是他们懒以生存的基础,税款无疑又会称为他们的负担,这和我国当前的经济发展阶段并不太适应.第二、税率结构过于复杂,为我国税收征管部门带来困难.第三、税率级次过多,导致纳税人为了降低税率而想尽办法隐瞒所得,造成了所得税的偷逃问题.
（6）税收征收范围的局限性
目前我国个人所得税的主要征收范围局限于工资薪金、劳务报酬等11项内容,但随着人们收入方式的多元化发展,好多种新型收入方式并没有列入税收征收范围.同时现行的税收模式主要纳税人还是工薪阶层,而真正获取各种隐形大收入的人群脱离了税收征收范围,这种现象一方面造成了贫富差距的严重化,另一方面显失公平,也损失了国家的财政收入.
基于我国个人所得稅基本模式的改革建议
（1）完善税收征管模式
现行的税收征管模式中,综合制在收入差距调节中的作用最为明显.对于我国来说,单纯的分类制已经不能很好的适应社会需求,但是结合我国具体国情来看,纳税人纳税意识不高,也没有相应的个人征信体系,税务机构的能力也有限,因此不适合大力实施综合制,为此可以考虑使用“综合制+分类制”的混合制模式,而这也是我国个人所得税法下一步修正的方向之一.
个人所得税论文参考资料：
结论：对我国现行个人所得税模式分析为关于本文可作为相关专业个人所得税论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文个人所得税改革论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
