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[摘 要]随着我国经济的迅猛发展,每年都有新的税收法规出台,纳税是每个企业应尽的义务,税收法规和企业息息相关,但很多人都抱怨税负太高影响企业的盈利,其实有些税收法规的应用不但可以降低企业的税负,而且还可以成为企业盈利的工具.如2016年5月1日实施的“营业税改征增值税”的税制改革就是一项消除重复征税、降低企业税收成本、增加企业盈利的税收政策.现以A餐饮企业（增值税一般纳税人）为例,利用数据分析税收法规对餐饮企业的影响,企业员工如何在依法履行纳税义务的前提下,运用税收法规帮助企业运营做好纳税筹划,让税收法规成为企业盈利的工具.
[关键词]餐饮；营改增；纳税筹划
[DOI]1013939/jcnkizgsc201723051
1前言
随着我国经济的迅猛发展,每年都有新的税收法规出台,纳税是每个企业应尽的义务,税收法规和企业息息相关,但很多人都抱怨税负太高影响企业的盈利,其实有些税收法规的应用不但可以降低企业的税负,而且还可以成为企业盈利的工具.如2016年5月1日实施的“营业税改征增值税”的税制改革就是一项消除重复征税、降低企业税收成本、增加企业盈利的税收政策.现以A餐饮企业（增值税一般纳税人）为例,利用数据分析税收法规对餐饮企业的影响,企业员工如何在依法履行纳税义务的前提下,运用税收法规帮助企业运营做好纳税筹划,让税收法规成为企业盈利的工具.
2“营改增”的概述
营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或服务的增值部分纳税.2016年5月1日建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业全部纳入“营改增”试点范围.
餐饮行业属于生活服务业,餐饮企业针对“营改增”这一税制改革需要做的就是运用税收政策中有利因素去改进和加强企业内部管理,提升企业发展的后劲.
3税收法规对餐饮企业的影响
31餐饮企业“营改增”实施前后税负的对比
“营改增”以前,餐饮企业是在营业收入的基础上缴5%的营业税,“营改增”之后,税率虽然由5%调到6%,但由于有进项税额可以抵扣,实际上税负是降低的.
案例分析（一）：
A餐饮企业月销售额20万元,购进食材6万元,租金4万元,暂不考虑其他数据,餐饮企业“营改增”实施前后税负的对比如下：
“营改增”以前,A餐饮企业应交营业税等于200000×005等于10000（元）
税负等于10000/200000×100%等于5%.
“营改增”之后,由于食材（增值税专用 ,税率17%）和租金（增值税专用 ,税率5%）的进项税额可以抵减销项税额,则
A餐饮企业应交增值税等于当月销项税额-当月进项税额
当月销项税额等于200000/106×006等于1132075（元）
当月进项税额等于60000/117×017+40000/105×005等于1062271（元）
A餐饮企业应交增值税等于69804（元）
税负等于69804/200000×100%等于035%.
由此可见“营改增”之后,企业的税负降低了,在销售额相同的情况下,税负的高低取决于进项税额抵扣的多少.
此外,2016年12月21日财政部、国家税务总局发布了财税〔2016〕140号文件,该文件第九条规定：“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照‘餐饮服务’缴纳增值税.”该规定从2016年5月1日起执行.即餐饮企业（一般纳税人）从2016年5月1日起有外卖食品的可按餐饮服务业的税率6%计缴税额.
案例分析（二）：
A餐饮企业（一般纳税人）当月外卖食品10万元,当月没有进项税额,暂不考虑其他数据.
2016年5月1日之前,A餐饮企业外卖食品,视同销售行为,要按增值税税率17%计税.
应交增值税等于100000/117×017等于1452991（元）,税负等于1452991/100000×100%等于1453%
2016年5月1日之后,A餐饮企业外卖食品,按“餐饮服务”税率6%计税.
应交增值税等于100000/106×006等于566038（元）,税负等于566038/100000×100%等于566%
增加收入等于100000/106-100000/117等于886953（元）
由此可见,餐饮企业应用此财税政策可以实现税负降低及增加企业盈利的目的.
32“营改增”对餐饮企业的影响
对于餐饮企业,厨房设备投入大、修缮费用大、租金高、水电耗费多,在“营改增”之前,发生这些费用是不能抵扣进项税额,甚至购进的食材和食材的配送费也不能抵扣其进项税额,但纳税人在购进食材时实际承担了食材的增值税,提供服务时又以包含食材增值税的营业收入为计税依据缴纳营业税,这样就出现了重复征税的现象.而增值税是基于商品或服务的增值部分征税,“营改增”后,企业可以通过索取增值税抵扣凭证来避免重复征税现象的发生.
营业税是价内税,交营业税及附加税费越多影响企业的成本就越大.“营改增”之后,对于一般纳税人的餐饮企业,只要能索取以上费用的增值税专用 才有机会抵扣进项税额,降低企业的税负.从这点来说,“营改增”的税制改革对餐饮企业的影响还是有利的,关键是企业员工如何抓住這税制改革的机遇来优化企业的经营策略.
33纳税筹划
上述分析 “营改增”之后,在销售额相同的情况下,税负的高低取决于进项税额抵扣的多少,因此企业要结合自身经营情况和资金情况,在税法允许的范围内进行纳税筹划.
331控制进项 抵扣的时间
税法规定：增值税进项税额抵扣必须取得防伪税控系统开具的增值税专用 或税法规定准予抵扣的其他抵扣凭证,并在抵扣时限内扫描、认证通过后才可以抵扣.当本月销项税额小于本月进项税额时,本月暂不用交增值税；当本月销项税额大于本月进项税额时,本月要交增值税；所以选择合适的进项抵扣时间很重要,当企业资金周转有困难时,可多认证进项 ,多抵扣进项税额,减少当期应交纳增值税额,延迟纳税,缓解当前资金周转困难.
税收法规论文参考资料：
结论：让税收法规成为企业盈利工具为关于税收法规方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税务法规大全论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
