原创《关于公允价值计量的若干》：本论文为免费优秀的关于公允价值论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
摘 要：公允价值计量在提高会计信息相关性和及时性的同时,由于公允价值计量的条件尚没有完全具备,在公允价值计量两重性的影响下,使得采用公允价值计量所得的会计信息既不可靠也不公允,且在极端经济条件下还会严重扭曲会计信息；从会计的本质出发,研究公允价值计量的条件、动因、范围、方法及其结果,提出公允价值计量的改进措施,按照“表内”与“表外”,采取不同的方法运用公允价值计量是当前的正确选择.
关键词：公允价值；计量；条件；动因；方法
中图分类号：F231.3 文献标识码：A文章编号：16721101(2011)01002603
收稿日期：20110124
作者简介：代鸿顺（1963-）,男,江苏江都人,高级会计师,高级审计师,中国注册会计师,中国注册税务师,主要从事教学及管理工作.
Thoughts on fair value measurement
DAIHong-shun
(Department of Economic Management, Huainan Vocational & Technical College, Huainan, Anhui 232001, China)
Abstract: While fair value measurement can enhance the correlation and timeliness of accounting information, it will, due to the current incomplete condition for such measurement and the influence of the dual natures of it, make the accounting information unreliable and unfair, and even seriously distort the accounting information under the extreme economic conditions. Therefore, the paper, starting from the nature of accounting, studies the conditions, causes, limits, methods and results of fair value measurement, proposing that improvement measures of using fair value measurement with different methods inside and outside the accounting statement is the correct choice.
Key words: fair value; measurement; condition; cause; method; proposal
我国于2007年1月1日实施的会计准则（以下简称新准则）,已公允价值作为会计要素计量的基本属性之一.虽然新准则十分谨慎地使用公允价值计量,强调只有满足特定的条件才能采用公允价值计量,但由于公允价值计量受企业内外环境的高度影响,使其只能是特定经济条件下的一种有助于提高会计信息质量,用于补充历史成本计量不足的具有补充性质的计量属性.因此,它不是也不应成为与历史成本并驾齐驱的基本计量属性.当把它作为一种常态的基本计量属性使用时,带来的负面影响将随着经济环境及企业内部环境的急剧变化而凸显.因此,对公允价值计量的条件、动因、适用范围、使用方法等进行深入研究具有重要的现实意义.
一、公允价值计量所需条件的思考
国际会计准则委员会(IASB)称公允价值是指熟悉情况和自愿的双方在一项公平交易中,能够将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额.新准则称公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额.显然,公允价值的获取是其计量的先决条件,而公允价值的确定按照上述定义又必须以完全的市场经济作支撑,否则就得不到符合公允价值定义的公允价值.由于只有完全的市场经济才能保证交易双方的自由选择权和市场信息的完全公开化,由此也才能保证市场交易是自愿、公平,且在双方均熟悉情况下的自由交易行为.所以使用公允价值计量所需的条件是：会计外部环境具有完全的市场经济.
我国正在建设社会主义市场经济,这种市场经济既不完善,也不完全,距完全的市场经济还有相当距离.干预市场、垄断市场、垄断市场信息的现象还相当普遍,即便某些比较发达的局部市场,如资本市场也没有达到完全市场的状态,这样的市场经济是难以确定资产和负债的公允价值的.完全的市场经济是建立在各种假设基础之上理想的和便于理论分析的市场经济,公允价值计量又是建立在完全的市场经济基础上的计量属性.虽然公允价值计量在理论上是正确的,但由于现实中不存在完全的市场经济,当然也就无法确定资产、负债的公允价值,由此必将导致不能得到准确的公允价值.所以,公允价值作为基本计量属性的条件目前还不具备,至少这种条件还不完全具备.
二、公允价值计量的动因思考
新准则使用公允价值计量的动因有三个：一是强调会计准则的国际趋同.在西方国家采用公允价值计量会计要素时,我国有条件的使用公允价值计量符合趋同要求；二是在会计决策有用观指引下,为提供相关的决策信息而强调提高会计信息的相关性；三是我国市场经济快速发展对会计信息多元化的需求,迫切需要提高会计的社会性功能,而公允价值计量相比历史成本计量更能突出会计的社会性.
上述三种动因符合会计的本质吗?从会计基本职能（核算与监督）看,会计的首要任务是在实施会计监督的前提下,通过会计核算如实反映企业的经营成果和财务状况.它的本质就是提供可靠的会计信息,并在此基础上兼顾信息的相关、可理解、及时、稳健等质量要求.可靠性是会计信息的生命所在,也是会计的本原,而信息的可靠又必须有成熟的会计技术加以保证.公允价值计量受市场经济条件的影响,在不完全的市场经济条件下,难以依据市场信息确定资产、负债的公允价值.同时,目前又没有科学、完善的估值技术用于确定资产、负债的公允价值,致使公允价值计量下的会计信息并不可靠.显然,当前运用公允价值计量有悖会计的本质,使用公允价值计量的动因也是不符合会计本原的.当然,公允价值及其计量理论本身没有过错,缺乏的是公允价值计量条件不具备导致的公允价值并不公允.
三、公允价值计量范围的思考
从理论的角度出发,公允价值计量仅适用于在完全市场经济条件下的资产、负债的计量.这样既能提供可靠的会计信息,又能提供高度相关的会计信息.从现实的角度看,部分的活跃市场已接近完全的市场经济状态.所以,公允价值计量的范围只能最大限度地限定在活跃市场的资产和负债,由此确定的公允价值既相关又可靠.那些不存在活跃市场的资产,由于不能准确确定公允价值,所以不管与其类似的资产是否存在活跃市场,都不能采用公允价值计量.具体而言,我国当前运用公允价值计量的范围应限定在：在金融市场公开交易的资产、负债,即金融资产和金融负债可用公允价值计量.除此之外的资产和负债仍以历史成本计量,这样得到的会计信息更为可靠、相关.
公允价值论文参考资料：
结论：关于公允价值计量的若干为适合不知如何写公允价值方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于公允价值论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
