原创《企业并购税收筹划中问题解决策略》：本论文可用于税收筹划论文范文参考下载，税收筹划相关论文写作参考研究。
在企业并购活动中,税收筹划有着极其重要的作用,对企业发展和企业经济规划都有着至关重要的影响.从目前我国的企业并购形势来看,存在对税收筹划环节不重视、企业并购中税收筹划的对策不合实际等情况,导致企业并购活动受到不同程度的 影响.因此,企业需要对并购活动中的税收筹划提高重视,并及时对并购活动中的税收筹划作出调整和优化.
从我国企业的发展和社会经济的发展来看,企业间的并购活动是市场经济发展的必然趋势,通过合理的并购重组,可以优化和整合企业的竞争实力,提高企业的运营效率,从而提高企业的经济效益,使企业进一步发展,并取得竞争优势.但对于企业管理者而言,一旦决定的并购策略是不合时宜的,就可能取得相反的效果.在企业并购活动中,合理的税收筹划可以起到关键作用,因此,企业必须重视并购活动中的税收筹划,并作出合理的规划和调整.
一、企业并购税收筹划的相关概念及动因分析
(一)什么是企业并购
企业并购顾名思义,即兼并和收购,在两家企业的商业行为中,可以理解为资产或价值较高的一方企业对资产或价值相对较低的一方企业进行兼并和收购.
根据不同的划分标准,可以对企业的并购行为作出不同的分类.例如根据并购的行业内容不同,可以分为扩大市场占有率、针对同行业的横向并购,串联成产业链的纵向并购,扩张经营对口、实现多元化的混合并购；根据支付方式不同,分为非股份形式 支付的并购、股份交换形式的并购、非股份形式等价资产交换的并购、混合形式支付的并购等类型.
(二)什么是税收筹划
在企业并购活动中,税收筹划是极其关键的一环.但对于税收筹划一直就没有一个固定的概念,比较普遍的观念是：税收筹划是经济活动中,纳税人在不触犯法律的前提下,对涉及税收的行为作出有利于己方的预先安排和规划,以谋求利润最大化和商业价值的提升.在这个概念中我们可以知道,企业并购活动中的税收筹划是提升企业价值、实现企业价值最大化,并获得最大的税后商业利润的预先筹划环节.因此我们可以从两个方面来看：第一,从追求企业并购的税后利润最大化的方面来看,由于纳税必然会影响到企业并购的既得利益,企业会对并购活动采取合法的节税规划是无可厚非的,同时税收会根据实际情况变化,因此也在无形之中提高了企业承受能力的风险,尤其在大宗交易中,由于涉及的交易内容相对复杂,税收行为也就存在着更多的问题,所以企业需要对并购活动作出税收筹划,以保证获得更大的税后利润.第二,从提升企业自身价值的角度来看,企业在并购活动中进行税收筹划的可行空间很大,政府为了鼓励企业发展、从而推动社会经济的发展,采取了许多杠杆效应的手段,为企业根据税收政策作出纳税筹划提供了可行的条件.从这一方面来看,企业实施税收筹划是否合理合法,也能及时反映国家政策是否合理、完善.
二、我国企业并购税收筹划的现状及问题
（一）税收筹划忽视根据实际情况进行的原则
企业并购主要根据目标企业所在行业、实际经营情况来进行税收筹划.只有结合企业自身的发展策略,合理作出纳税筹划,并在实际操作中灵活运用,企业才能在并购活动中获得更大的税后利润.
我国企业并购活动中,开始进行税收筹划的时间较晚,因此在税收筹划时确实存在着一些问题.
首先,我国企业的并购活动开始较晚,相关的政策法规发展有待完善,企业自身对税收问题的认知也不足,因此存在着在税收筹划中忽视法律政策或不知道根据法律法规变化调整税收筹划的问题.尤其在企业并购的支付过程中,我国企业大多数还不习惯股份交换的支付形式,更多采用的是 支付模式,所以在支付过程中,往往存在着支付额度高、税收额度大、税收类型多的问题,这对企业所得利益和企业价值提升都是极为不利的,这就反映出我国企业在税收筹划上意识薄弱的问题.
其次,我国对企业并购活动的相关规定是灵活可变动的,不同的并购类型、并购条件有着不同的并购税收标准.在财税相关规定中,股权收购和资产收购达到一定条件,可以享受不同程度的税收优惠政策.但在实际并购活动中,企业常常忽视了并购的类型和标准的选择,造成不必要的财政浪费,也是一笔税收损失.
(二)税收筹划的目标不明确
随着我国的经济发展,企业并购活动的增多,企业税收筹划也渐渐被人们重视起来.但对于目前我国的企业来说,仍存在着对税收筹划概念不清晰、税收筹划目标不明确的问题.许多企业的经营者和管理者都认为税收筹划就是降低税收支出,但从实际的宏观角度来看,税收筹划不仅仅是降低纳税额度的问题,实际上是一项综合性质的、为企业获得更高利润,从而提升企业商业价值的财政规划.这就要求企业的税收筹划要根据并购各环节作出不同阶段的目标规划,而非单一的、短期的规划行为.
(三)税收筹划缺乏风控制度
作为企业并购中至关重要的一环,税收筹划不可避免存在着风险.一般来说,税收筹划的风险体现在两个方面,一是筹划方案不可行,企业无法根据方案完成并购活动；二是税收筹划方案不完善,财务人员未能合理预期公司并购后的发展状况.这些风险的出现主要还是由于企业内部对人员、组织结构的安排不合理,工作者的专业能力不足引起的,同时还由于国家政策制度的变化,企业管理者、决策者不能及时应对,缺乏风险控制的意识和相关制度,从而导致了企业并购活动中不必要的经济损失.
三、优化企业并购税收筹划措施的建议
由我国企业并购税收筹划中存在的问题来看,可以得出：
（一）合理的税收筹划需要树立利益最大化的筹划意识和概念
由于企业并购存在着多种类型的经济行为,不可避免地产生了多种税收类型,不同税收的类型又根据交易额度的不同存在着各自各样的税收政策.同时,不同时期的税收政策也会根据实际情况作出调整,因此,在企业并购中,需要对税收筹划作出综合考虑,从税收类型、税收起征点、税收优惠等方面,以最大化地谋取税后利润和最大化地谋取整体利益为目标作出税收筹划方案.
(二)长远考虑税收筹划,建立全局意识
企业的并购活动是否能够顺利展开,企业内部的合理规划和工作者的专业能力十分重要.税收筹划不仅仅是对税收进行合法合理的减低和节约,更是企业理财措施的关键环节.因此,企业管理者和财务工作者应当建立全局观,从企业整体和长远发展考虑,制定合理合法的税收筹划,对企业的并购活动作出有利于己方的预先規划.
（三）企业必须具有遵纪守法意识,不能偷税漏税
企业并购活动中,必须遵守合理合法的原则,才能保证企业健康、长期的良好发展.这就要求,企业首先必须遵守法律法规,正确认识合法前提下的节税行为和非法偷税漏税的区别,坚决杜绝偷税漏税的行为,减小灰色地带的避税手段.因为税收行为贯穿整个并购行为过程,并且持续到并购结束后,所以需要企业的财务工作者和企业管理者具有预见性地做出筹备工作.
（四）密切关注政策法规变化,及时作出符合企业需要的决策
国家政策变化对企业并购行为和税收筹划可产生外部性因素的影响.因此对于企业管理决策者来说,选择适合企业发展方向、符合企业发展需要的税收政策,对提高企业价值、最大化企业的经济利益也是十分重要的.
四、结束语
综上所述,企业并购中,税收筹划是至关重要的环节,企业应当从全局出发,作出合理、合法、符合实际需求的安排和布置,从而为企业商业价值的提升,从而获得更大的经济利益提供有力条件.（作者单位为宁波梅山岛开发投资有限公司）
税收筹划论文参考资料：
结论：企业并购税收筹划中问题解决策略为大学硕士与本科税收筹划毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写税务筹划如何合理避税方面论文范文。
