原创《企业内部控制评价体系构建和基本建议分析》：本文关于内部控制论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
摘 要：企业内部控制问题是近几年学术界和实务界所共同关注的热门话题,内部控制是影响企业财务管理甚至企业运营效率的关键问题.本文针对当前我国企业内部控制问题,对构建企业内部控制评价体系进行分析研究,并提出基本建议.
关键词：内部控制 评价体系 基本要素
一、企业内部控制评价体系构建的基本要素
内部控制评价目标在内部控制评价体系中具有导向性作用,评价目标的在作用在于其可以衡量内部控制评价体系的水平,并未这个衡量水平制定了一个层次清晰的标准,使内部控制评价在执行实施过程中能够准确的反应企业完成任务和实现目标的程度；内部控制评价主体是指企业在实施内部控制评价过程中的执行者,通常是由企业的内部审计部门或人员来完成；内部控制评价客体是指内部控制评价的实施对象,通常仅限于单位内部的生产经营活动进行控制；内部控制评价方式是实施主体对客体进行评价的手段和方法；内部控制评价标准则是执行主体在评价过程中所依据的标准,通常包括内部控制的完整性、合理性和有效性；此外,内部控制评价流程也是企业内部控制评价体系构建的基本要素.
二、企业内部控制评价模型的构建
(一)内部控制评价指标选取的原则
对于企业而言,尤其是大型企业,其内部控制是保障企业正常运转的关键,而企业的运行又由诸多环节和细节来构成,因此对于企业内部控制评价而言,其评价指标必须能够完全覆盖企业内部控制运行的方方面面,这就要求在构建内部控制评价体系时需要对评价指标进行针对性选择.企业内部控制指标的选取需要遵循一定的原则,主要包括全面性和系统性原则、可操作性原则、制度标准和执行标准相结合的原则、前瞻性原则、成本效益和重要性原则等.
(二)内部控制评价指标体系的构建
按照企业内部控制指标选择原则群里指标体系之后,需要对指标进行针对性筛选,使所选择的指标具有代表性,这样在内部控制评价执行时相对较为容易.指标体系的完善需要通过整体测验,重点测验指标体系的重要性和完整性,重要性的检测包括集中程度、离散程度、协调程度.指标经过检测完善之后构建指标体系,结合企业内部控制的模式对内部控制内容进行细分,并在基础上建立专家评审团队和评审标准,按照一定的步骤最终建立指标体系.通常企业内部控制评价指标体系分为目标曾、准则层和指标层.
(三)构建内部控制评价体系的模型
对于企业内部控制评价模型而言,以内部控制模糊综合评价为例,其主要步骤为：了解内部控制制度→建立内部控制因素集→建立内部控制评价集→确定各因素权重→进行模糊矩阵变换→得出综合评价结果.在评价过程中,各指标因子的权重的确定是一个关键环节,也是关系评价结果准确、全面的重要因素.指标因子权重的确定通常采用判断矩阵的三标度层次分析法,具体的计算步骤如下：第一步,把问题进行分解组合,并建立递阶层次结构,清晰的表明各层次之间的关系；第二步,用三标度法来对同一层元素进行两两对比后建立比较矩阵,并计算出各元素重要性的排序指数；第三步,用极差法将比较矩阵转化为判断矩阵；第四步,进行一致性检验,最终确定权重数值.
在权重确定之后进行模糊综合评价法计算综合评价值,得出的结果包括指标层上各指标的评价结果、准则层上各因素的评价结果、目标层综合评价结果以及企业的内部控制评价值.
三、对企业内部控制评价的基本建议
首先,提高企业管理者的内部控制意识.无论是企业内部控制还是内部控制评价,都需要管理者的高度重视才能够使其作用发挥最大化.因此从宏观层面上迫切需要有关部门颁布相关法律和指南加以引导,以及采取科学合理的宣传措施来提升管理者对内部控制评价的重视.通过宣传教育和法律法规约束使管理者充分认识到现代企业在激烈的市场竞争中,企业自身必须采取科学的管理模式,将内部控制和内部控制评价放在重要地位,并将其视为企业在市场中获得竞争力的核心.
其次,加强内部控制自我评价.相关调查发现,许多企业的内部控制评价是非连续的、事后的,这种控制理念并不能从根本上改善企业管理,这和企业内部控制以及内部控制评价的前瞻性特征是不相符的.因此在企业实施内部控制评价时可加强内部控制的自我评价.自我评价理念的提出和实施,将和内部审计传统的主客关系提高至相互合作的伙伴关系,这对于提升内部控制效果极具价值.
再次,加强内部审计监督,内部审计监督是确保内部控制和内部控制评价效果的关键.一是企业制定完善的审计规范制度,通过考核和激励措施来促进审计人员的积极性,进而确保审计质量；二是要求企业充分发挥内部审计对内部控制的监督和评审功能；三是加强内部控制评价和内部审计的紧密协作,使内部控制评价结果成为内部审计重心确立的重要参考依据,根据评价结果来确定审计重点、范围和方法；四是从企业内部审计的工作人员入手,加强审计人员的培训,提高审计人员的综合素质和审计能力.
最后,使用数量分析法来量化内部控制评价的结果.随着计算机网络技术的不断发展和广泛应用,企业内部控制评价引入计算机系统则能够从数量关系的量化计算分析方面大大提升企业内部控制以及内部控制评价的效果.因此在企业实施内部控制评价时,可引入基于计算机软件的内部控制评价系统,进一步对其进行经济数量分析,提高分析结果的精度,进而使内部控制评价具有更高的价值.
参考文献：
[1]陈关亭,黄小琳.基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用[J].审计研究.2013.11
[2]陈耀敏.基于公司治理的企业内部控制评价体系研究[J].企业经济.2011.1
[3]张福玲.企业内部控制评价指标体系的构建[J].经营和管理.2013.1
内部控制论文参考资料：
结论：企业内部控制评价体系构建和基本建议分析为关于对写作内部控制论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
