原创《论全面营改增对服务业企业影响》：本论文为您写服务业毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
摘 要：2016年我国全面实施营改增,涉及行业众多,影响范围十分广泛,服务业企业也在其中.本文对服务业企业营改增的意义及影响进行了分析,得出相应的启示和建议.
关键词：营改增；服务业企业；影响；应对措施
一、营业税改增值税的背景
增值税和营业税分立而行,导致增值税抵扣链条的断裂,制约了增值税中性税制作用的发挥.同时,造成了重复征税、税负不公等问题.2016年我国将建筑业、房地产业、生活服务业、金融业全部纳入“营改增”试点.
二、营业税改增值税对服务业税负的影响
(一)部分企业税负增加
营改增工作整体成效显著,为大部分服务业企业减轻了税负,但部分服务业企业却存在着税负不降反升的情况.主要有以下几点原因：一是税负过高.营改增后,有形动产租赁业税率由5%上升至17%,税率上升了12%.交通运输业税率由3%上升至11%,税率上升了8%,致使行业成本增加,税负过重.二是可抵扣的项目较少,大部分服务业的固定资产投资少、人工成本高,例如建筑施工业,劳务成本是工程成本的重要部分,而参和工程的基层劳务人员以农民工为主,使劳务成本难以进行增值税进项税抵扣,从而使企业税负有增无减.三是增值税专用 难以取得.营改增对纳税人最大的优势就是进项税额可以抵扣,但在营改增之后,对于增值税专用 的取得、审核制度的要求较高,需要企业具备各类完税凭证.而服务业企业所用供应商资质参差不齐,有很多供应商规模小,不太可能收齐所有需要的凭证,导致进项税额抵扣难以落实.例如,不少餐饮企业采购于零散的个体商户,他们大多无法提供增值税专用 ,致使企业难以抵扣增值税进项税额.
(二)财会工作难度上升
服务业企业营改增后,在会计核算、税收筹划及纳税申报方面都面临着巨大的挑战.首先,在财务审核方面,服务业企业在税制改革前一直沿用营业税制度,税收体制改成增值税后,财会工作比起以往更加繁琐.我们知道营业税是以收入额为计税依据,核算较为简单.而增值税的计算就相对繁琐,增值税的应交税额等于 销项税额- 进项税额,企业在生产的过程中要用相应税率来计算出销项税额,同时对于成本也要进行进项税额的计算.增值税还涉及期末留抵、退税及减免等事项,对会计人员提出了更高的要求.其次,税收体制改成增值税后,财务人员将面对新的税务系统,对于他们来说不再是自己熟悉的营业税,要去学习更加复杂的增值税税收体制.有些财务人员不能很好地应对营改增所带来的压力,容易在税务核算和缴纳过程中出现人为的失误,对企业正常缴税产生不利影响.
(三)消除重复征税问题
由于我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税,增值税纳税人不能对本企业发生的营业税进行抵扣,而营业税纳税人需按照提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额计算交纳营业税,每个流转环节都要进行交税,普遍存在重复征税的情况.营改增则打通了连接第二、三产业的增值税抵扣链条,只对流转过程中产生的“增值额”征税,增值税纳税人购买服务、货物都可以抵扣进项,有效解决了重复征税问题.从长远看,有利于国家税收工作的管理.
三、服务业对营业税改增值税的应对措施
(一)合理实施税务筹划,进行风险管理
首先,服務业企业应积极和税务机关进行交流沟通,说明改革后自身存在的问题,完善税制改革.其次,由于涉税业务较以前复杂,企业所而临的风险因素也相应增加,企业要积极构建全面风险管理体系,全面、深入收集和识别税务风险点,及时发现各种不确定性因素,建立良好的涉税信息系统.再次,企业财务人员应充分研读税改新政策,合理实施适合增值税的新的税务筹划,通过对税务风险的管理,实现合法、合理税务筹划,防范税务风险.
(二)加强新税制学习,提高财务人员业务能力
服务业企业的财会工作人员要积极参加“营改增”新税制改革学习及会计核算制度的培训和交流,及时掌握“营改增”新政策,明白税制改革前后会计核算工作的变化,增强自身专业能力,提高自身业务水平.要了解营改增后企业财会工作有可能会出现的问题,确保企业财务活动能够适应税制改革的要求.并按照会计准则和营改增之后的税收法规,规范会计核算制度,对发生的业务进行及时准确的账目处理.学习新的纳税申报工作的流程及内容,进行申报纳税.
(三)建立健全管理制度,做好增值税 管理工作
我国服务业企业是国民经济发展的主力军,但是规模上差别较大.在税收制度改革的当下,建立健全企业管理制度,做好 管理工作是企业发展的前提保障.首先,企业需要做好采购管理工作,在充分考虑增值税可抵扣的条件下,衡量企业采购成本,选择合适的供应商,确保采购的综合成本最小.其次,要对进项税额抵扣工作进行严格管理,做到不符合法律法规,不得进行抵扣；纳税人资料不全、增值税 虚开、提供应税服务中止、开票有误等情形,一律不得进行抵扣.再次,企业员工树立增值税抵扣意识.在进行采购时,尽可能选取能够开具增值税专用 的供应商,使企业能够很好的控制进项税的取得.企业需规范 管理工作,对于取得的增值税 应在规定的时间内及时传递,确保能够得到及时的认证.
四、结束语
总之,此次全面营改增对服务业企业既是机遇更是挑战.服务业企业要抓住营改增过程中的机遇,建立健全企业管理制度,做好税收筹划及会计核算工作,降低税收改制所带来的风险,减轻企业税负,使企业得到长足的发展.
参考文献：
[1]杨捷.试论“营改增”对部分服务业的影响[J].当代经济,2015,01.
[2]孙俊峰.“营改增”对服务业税负的影响解析[J].经济信息,2015,01.
（作者单位：成都合达联行物业服务有限公司）
服务业论文参考资料：
结论：论全面营改增对服务业企业影响为关于服务业方面的论文题目、论文提纲、现代服务业论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
