原创《营改增对企业税负影响完善分析》：这篇税负论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
摘 要：作为一项关键的税制改革,“营改增”对企业的税负所造成的影响就需要政府部门出台利于科学与技术发展的劳动密集型企业优惠政策,协调及完善这类行业的增值税税率,而企业要做到统筹规划,依靠政策协调发展.
关键词：营改增 劳动密集型 增值税税率 统筹规划
财政部和国家税务总局于2011年底发布规定,由国务院批准,2012年1月1日,上海的交通运输业以及现代服务业进行营业税改征增值税试点工作.2012年8月1日开始,试点区域从上海逐渐扩至京、津、粤等地一带.交通运输业以及部分现代服务业的“营改增”的试点范围逐步扩大,并发展至全国.它对于我国税制改革具有关键意义.不过,“营改增”于企业的影响,也将成为业界探讨的重点.营业税改征增值税如何影响企业税负,以及影响有多大,有什么可行性建议是本文所要讨论和分析的重中之重.
一、“营改增”税制改革对企业产生影响的理论分析
增值税和营业税税率相比,这次税制改革是一项关键的减税政策,适用的税率增减在改革后有如下变化：
企业资本有机构成情况和可抵扣进项税比例.通常纳税人应纳增值税额的增值税是通过当期的销项税额抵扣进项税额所得,企业的应纳税额的关键之一就是可抵扣项的多少.现行增值税有规定：人力成本不能作进项税抵扣的项目支出,唯企业资本当中有机构成的高幅比例所体现的大比重生产资料（不变成本）,才可能产生较多的可抵扣进项税额,承担较小的增值税税负.比例低则生产资料所占资本投入少,可扣进项税额在纳税企业中也较少,承担增值税税负也会有所增多.
在企业资本有机构成的有条件下可抵扣进项税比例和缴纳增值税税额相关.高比例的可抵扣进项税对减轻企业增值税税负有利,反之,低比例可抵扣进项税额则加重其增值税税负.增值税还未能覆盖,增值税*凭证也不能普及.一些中企购货不能给予有效*,使得企业的进项税抵扣不够充分.
税负转嫁.如上海这类地区对于“营改增”于税负消极影响的企业,政府进行一定的扶持与财政补贴,借助专项基金减轻税负影响,不过企业税负数额可能使地方财政无法承担.此外,通过调整定价转嫁税负给下游企业来降低税负这种方法也会使下游企业无法增加成本.
“营改增”税制改革对企业所造成影响的测算举例：
交通运输业所受影响测算.交通运输业的纳税人通常缴纳3%的营业税率,改革后数值达到11%,可进行税率抵扣.企业所承担的营业税等于3%的当期应纳税收入；而增值税是11%的当期应纳税收入减去17%的当期可扣抵扣支出.
增值税征收率和原营业税税率决定小规模的纳税人所受“营改增”改革影响.改革前3%的营业额缴纳税在改革后依然是3%,但是其性质为不含税营业额.营业税是当期应纳税收入的3%,而增值税是当期纳税收入的4%再乘以3%,也就是应纳税额乘以2.91%.可知,“营改增”之后,小规模纳税人所纳税额有小额度减少.
现代服务业所受影响测算.现代服务业纳税人所缴5%的营业税税率,在改革后对于不同子行业项目税率变更成6%以及17%,进项抵扣按税率进行.企业营业税按照改革后的计算等于当期应缴税额的5%,增值税等于6%的当期应缴税额扣除17%的当期可抵扣支出额.
对于小规模的纳税人而言,现代服务业在“营改增”改革后所受影响是由增值税的征收率和原来的营业税税率比值决定的.应缴5%的营业税在改革后变为3%,但不包括税营业额,营业税等于当期所缴税收的5%,而增值税是2.91%的应缴税收.可见小规模的纳税人所承担的增值税比改革前有着更大幅度的降低.
上述试点行业测算可得出“营改增”改革后企业税率变化影响了企业的税收负担.而“当期可抵扣支出”小于缴税收入加重了增值税税负,唯大于缴税收入才可降低增值税税负.
二、完善“营改增”政策以及企业可执行的措施
自此之后全国进行了全方面“营改增”改革阶段,预计“十二五”期间将实现改革全国覆盖.为实现优化企业发展和全面协调国内试点和谐有序进行,可进行如下几点工作：
增值税率可适当再调整.改革前的营业税与现增值税之间有一定的税率差距,也是促使企业发生变更的关键因素.部分企业在“营改增”后税负加重,绝大部分人认为税率提高是改革后税负加重的主要因素.如交通运输业以及有形动产租赁业,改革前营业税税率分别是3%以及5%；改革后却增长至11%及17%的税率,这时虽不用进项抵扣,但翻了近3倍的百分比,仍然加大了税负.上述两大行业税负加重的原因就是这一原因,如果适当调整增值税的改征范围以及适当调整税率,比如将原有增值税税率适当降低,也有一定的必要性.
当前,有五分之一的劳动密集型企业出现因劳动力高价入不敷出的状态,不过由于“营改增”改革,产业结构的优化升级,知识型与科技型劳动密集企业也愈发受国家产业重视.知识型与科技劳动密集产业增税,是由于在改革前5%营业税在改革后变为6%,并不足以平衡整个国内其他类型企业的税率.这类企业可抵扣进项税少,导致其税率虽低,增值税税负却高.
面对知识型和科技型劳动密集企业实际税负高的情况,企业在倚重知识与科技的企业中,新设备和新的生产方式都不可或缺,企业可进行设备购置以及服务外包装的方式,将抵扣进项额提高,从而享受新税收实惠.
“营改增”影响着国家经济的发展,是全方位的税收制度革新.它实在取长补短,优化国内产业结构,明确国内产业分工,以及产业重心的转移,加速制造业现代化、经济现代化.“营改增”利于调整近年来物价上涨的趋势,促进消费,但企业也需要在政策的改革下做好配合和发展的工作.
参考文献：
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税负论文参考资料：
结论：营改增对企业税负影响完善分析为适合不知如何写税负方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
