原创《探析电子商务税收征管问题》：该文是关于税收征管论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要：本文首先分析了我国电子商务现状,以及在现行税收制度下电子商务税收存在问题和原因分析；其次,参考国际电商税收政策,确定我国电子商务税收政策应遵循的原则；最后,以我国现行税收制度为基础,对电子商务税收征管提出建议.
关键词：税收征管；税收政策；电子商务
一、我国电子商务税收现状
按照《2015年中国电子商务市场数据监测报告》内容可知,电子商务作为我国国民经济增长生命力,在发展建设过程中一直都是良好增长态势.根据有关部门统计,我国电子商务在2015年交易数额超过20亿元,和2014年相比较,电子商务增长率超过30%,增长态势十分稳定.
电子商务在交易过程中,交易方式和常规商务之间存在一定差别,进而对原有税收征管体系造成严重不良影响.正是由于税收征管体系存在漏洞,电子商务税收流失情况十分严重.点阶段,电子商务所存在的税收问题,已经成为我国税收征管体系发展建设过程中首先解决的问题.电子商务企业和常规企业相比较,我国税收征管体系并未电子商务企业制定针对性税收优惠政策.在社会公众舆论内,并不存在电商征税问题,互联网是电子商务企业开展建设的媒介,电子商务企业在销售上面所产生的收入,都必须按照我国税收征管体系进行有关税款加纳.即便是这样,电子商务市场在发展建设过程中,依旧存在税收疑难情况.
二、电子商务税收存在问题及原因分析
我国税收征管体系遵循税收政策及税收职责指标标准,同时也是税收征管工作落实的主要思想.从现代经济学理论层面来说,笔者暂时将税收原则划分为两种类别,分别为效率原则和公平原则.电子商务由于处于虚拟状态下开展,具有较强流动性,这就造成消费者在网上效益过程中基本上采取匿名方式.和此同时,生产者位置非常容易隐蔽,税务当局无法对电子商务实际情况进行了解.在这种情况下,电子商务就会出现大面积税收真空内容,对税收公平原则造成严重影响.我国电子商务税收存在的问题主要体现在以下几方面：
1.传统计征体系和计征手段的不适应
其一,原有税收征收方式无法对电子商务交易所产生的信息全面跟踪,了解电子商务实际情况.对电子商务交易所产生的产品信息进行远程监控,并且采取传统登记方式在税务部门进行记录,后期按照规章制度进行税收征收难度较高,非常容易出现漏税或者是漏征情况.
其二,税款在征收过程中,需要有关凭证及账册进行核对.为了能够对纳税人收入及费用进行申报了解,纳税人在缴纳税款之后,财务部门需要保留有关会计记录,进而方便税务部门进行检查.纳税人传统会计记录上,主要采取书面记录方式.但是,电子信息技术在快速发展建设过程中,在互联网大体背景之下,产品交付、等流程都可以借助网络开展,无纸化水平显著提升,交易双方所签署的合同及销售凭证,全部可以通过电子形式进行储存.电子凭证内容修改十分容易,同时并不会留下任何痕迹,交易内容及性质分辨难度显著提升.
2.利用网上银行和国际避税地逃税
电子商务在快速发展建设过程中,有效推动电子支付系统成熟,数字及网上银行在推出,跨国交易所需要的经济成本大幅度降低,和我国所能够承受的成本水平基本相似,大部分商业银行逐渐开通了网上银行,并且网上银行设立在国际避税地.正常情况下,国际避税地主要表示地区为了能够吸引更多外来资本,引进最为先进的科学技术,外来企业并不需要缴纳部分税款,或者是缴纳税率减低,进而造成投资者并不需要承担有关税负.网上银行已经成为税收征收者获取税收主要途径.
3.利用计算机加密技术的逃税
纳税人在交易信息隐藏过程中,可以采取授权或者是加密方式.加密技术在快速发展建设过程中,虽然有效提高了信息安全性能,但是同样也为税务工作人员了解交易信息造成了严重影响.税务机关需要在遵守有关法律规定情况下,对纳税人知识产权进行保护,并且采集纳税人交易信息内容,工作难度较高.在这种背景之下,原有征管及检查方法就陷入困境之中.
互联网在快速发展建设过程中,电子商务所开展的交易活动可以突破时间及空间上的限制.原有贸易行业所追求的国界概念在互联网体系之下,没有任何实际价值,国内贸易发展和跨国贸易也并不存在本质上的差别.很多跨国贸易在落实过程中,甚至并不需要接受海关部门的专门检查,贸易开展灵活程度较高.主要原因是由于互联网具有开放性特征,突破了传统贸易地域上的划分,同时也为躲避关税提供了一定机会.
三、参考国际电商税收政策,确定我国电子商务税收政策应遵循的原则
国际上各个国家对电子商务税收政策如下：
欧盟：规定自2015年1月1日起,凡在欧盟境内网上购物,增值税将执行买家所在地税率.这一规定旨在打击非法竞争.
美国：各州基本都要缴消费税,网购时商家会直接將税金计入消费者应缴税款总额.2013年美国国会参议院通过《2013市场公平法案》,规定美国各州政府可以对电商跨区进行征税.
英国：法律明确规定,所有在线销售商品都需要缴纳增值税,税率和实体经营一致,一般标准税率达17.5%,优惠税率5%.
澳大利亚：一直以来对电商和实体店铺一样征税.在澳大利亚网上购物之后,买家会收到电商发来的收据,收据中注明政府扣税的情况.
韩国：在电商征税方面,网店和商场在缴税上标准是一致的,除了各种基本税,还要缴纳10%的增值税.
日本：已确定2015年度税制改革大纲,从10月起通过互联网购自海外的电子书及音乐服务等将被征收消费税.新制度下,企业所在地无论在哪儿,只要购买商品者身处国内,将一律征税.一般的做法是消费税将被加到商品价格中去,由消费者承担.
我国电子商务税收政策在制定过程中,需要借鉴发达国家在电子商务税收政策上面所取得的成果,结合我国实际国情,对电子商务税收政策进行完善.我国电子税收政策在制定过程中,需要遵循一定准则：
税收征管论文参考资料：
结论：探析电子商务税收征管问题为关于本文可作为税收征管方面的大学硕士与本科毕业论文国税地税合并最新消息论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
