原创《会计信息化环境下内部控制》：这是一篇与内部控制论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
摘 要：随着科技和产业信息化的飞速发展,信息技术被广泛应用到会计工作中.会计信息化已然成为现代企业财务工作的发展趋势之一,它在提高会计工作效率的同时,也为企业内控带来了新的工作内容,企业内控工作从方式到范围都有了根本性的转变.因此,企业也应随之适时地制定和内部控制发展相协调的具体措施进行实施.本文阐释了在会计信息化环境下内部控制存在的问题,最后就如何完善内控制度提出建议,为内控工作的发展指出新思路,让内部控制在会计信息化环境下更好的实现其价值.
关键词：信息技术；会计信息化；内部控制
会计信息化的定义是指：将会计信息作为一种资源,在对其进行获取、整合、传递、储存以及使用等过程中充分地利用现代的信息技术,及时提供充足的会计数据,保证控制决策、经营管理的正常运行.会计信息化相比传统会计具有四个特征：会计信息化是智能系统、其覆盖范围更广、可实现信息共享、会计信息化使信息变为实时动态的.
一、内部控制的定义及目标
我国的《企业内部控制基本规范》充分借鉴了上述内控目标的精髓,在结合了中国经济以及企业管理的现状的情况下,将内控的目标确定为五项：合法性、资产安全、真实性、经营性和战略性.
二、会计信息化环境下企业内部控制存在的问题
在会计信息化环境下,企业内控工作不论是范围还是方式都发生了很大的变化,但是在这样的转换下,企业的内部控制工作也存在着许多问题.
（一）缺乏对会计信息化条件下内部控制的了解：
在政府和相关部门积极宣传鼓励和推进会计信息化建设的情况下,很多企业已经通过建设会计信息化系统来掌握实时信息,成效显著.所以剩余的很多企业对会计信息化趋之若鹜.他们简单的认为只要购买一套财务软件,让会计人员在软件上处理会计工作就是所谓的“会计信息化”,实则不然.首先,会计人员要进行专业的培训之后才可以上岗操作,其次,这些企业没有全面的认识到会计信息化系统对企业的影响,只是在财务部门单独使用了会计软件,信息还是没有能够实现共享,从而没有达到信息化下企业实现业务、生产、财务工作一体化的目标,没有能实现物流、信息流、资金流的统一.
（二）数据处理方式变化带来挑战：
在信息化环境下,企业在处理财务工作时,原始数据需由人工进行审核后录入会计信息系统,所以在原始数据输入发生错误时时难以被察觉的,但是后面的一系列做账程序都可以由信息系统自动生成,所以更无法查出错误,从而导致后面一系列账表上错误的产生,导致输出的信息失去真实性.所以,新的挑战主要表现在两个方面：一是计算机无法甄别输入的会计数据是否真实和准确,一旦因操作失误或道德风险等出现输入差错,会直接导致输出的数据失去有效性；二是财务及管理软件系统普遍存在内部衔接性差的问题,以及安全、保密性能较低有可能导致系统数据被篡改、非法拷贝、甚至严重的财务系统崩溃,这些造成企业的损失.
(三)信息数据安全性下降：
在内控工作中,最为艰难的就是企业的信息数据安全问题.信息化的出现,使得会计人员只要获得原始数据就可以通过事前设定好的处理流程来进行数据处理.在此情况下,数据信息易被篡改,并且不会产生明显的痕迹.所以,在会计信息化环境下,信息的安全问题难以得到保障.例如,随着电子存储器的诞生,大多数企业在存储会计信息的时候选择把它们统一放在一个电子存储器里,这样方便管理,操作简单.但是,一旦这个存储器丢失、损坏或者遭受恶意的攻击,那么企业所有的会计数据都将遗失或者泄露,如果有人带有一定目的得到了企业的这些信息,利用这些信息来做损害企业利益的事情,这样的后果也是无法想象的.
三、案例分析
(一)中石油集团概况
中国石油天然气集团公司是由 直接管理的、国有特大型企业,系国家教授投资的机构和国家控股公司.中国石油集团注册总资本1149亿元,截止到2013年年底,公司资产总额达到23421.1亿元,是实行上下游、内外贸、产销一体化的综合性石油公司.
（二）中石油内部控制存在的问题
1.内部控制措施和信息技术进步需求脱节
中石油的内控体系包括其整个公司的生产经营和管理决策各个方面,并且中石油要求其所有的子公司都一致贯彻同样的内控体系,这样的状况下可能會导致忽略了地理差异,文化差异和管理观念差异,从而导致管理差异的需求,并且中石油下属的子公司众多,每个子公司的发展状况、更新信息系统的进度都是不一样的,可能有的子公司已经引进和开发了新的技术,从而对内控体系有了更高的要求,而有些公司还未开展会计信息化进程,所以统一的内控体系无法满足所有子公司的要求.另外,各个子公司的管理制度也不尽相同,引入的系统也不断更新,所以很多目标发生了很大的变化,所以如果不是结合公司的实际情况的内控体系必然会影响企业的正常运行.
2.没有形成有效的整改机制
很多企业都存在着这样的问题,在面对外部检查或者进行内部检查时,虽然发现了企业在内控工作中存在的问题和漏洞,有些领导只是注重存在问题的量,而不是质,导致一些大的漏洞不能及时弥补.在应付过检查之后,之后并没有对查出的问题进行系统的研究和反思,制定有效的整改方案,只是应付了事,久而久之,问题被搁置,没有得到及时的解决,导致问题越积越多,使得内控检查只是一个空架子.
四、加强会计信息化环境下内部控制的措施
(一)优化内部控制环境
政府和相关部门应当加强针对利用会计信息化进行舞弊等违法行为进行立法,目前,我国还未出台专门的相关法律法规,这就导致了一些不法人员钻法律的空子进行徇私舞弊,不但给企业造成了损失,还助长了社会的不良风气的形成.其次,企业自身要扩大审计范围,企业的内部审计不仅仅要差错防弊,更应该向保障会计信息的真实有效方向发展.加强企业内部审计,优化内控的环境,进而最大程度的降低内控的风险.最后,企业应当重视激励政策的建立.企业内控工作执行有效性的关键因素之一就是良好的激励约束机制.企业可以通过对相关人员的进行诚信教育,提高其道德水准,其次是采用奖励和处罚并济的方式来提高激励政策的效果.
(二)建立良好的控制活动
随着电脑的普及,我国的企业逐步利用会计财务软件来处理会计工作,这为会计舞弊提供了方便,但是只有在严格的控制之下,才能最大的程度的预防舞弊行为的发生.首先,在日常处理会计工作时,应当对输入会计信息系统前的数据进行充分的检查,确保其准确有效.其次,在整合和改造系统和业务流程的过程中应当特别重视业务流程的再造阶段,对其加以改造,尤其是针对企业内控的关键环节,从而达到完善管理流程的效果.再次,企业应当重视提升内控系统的预防功能,在新的环境下,企业可以使用信息技术来预防错误的发生.
五、结论
信息技术的高速发展加速了全球信息化的进程,会计信息系统也不再是仅对经营结果进行反映,逐步发展到向管理控制职能的转变.随着企业内部会计环境的变化,内控机制也受到很大的冲击,所以企业应当对在会计信息化环境下的内控工作提出更高的要求.虽然会计信息化在我国的发展中也存在着诸多问题,对企业而言,其有利也有弊,是一柄“双刃剑”,要想充分发挥其优势为企业所用,必须要加强会计信息化和内部控制的互动联系的研究,充分考虑各种风险发生的可能性,进行合理有效的控制,从而促进会计信息化和内部控制的良性发展.
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作者简介：李璐（1987-）,女,大学本科,籍贯：辽宁省朝阳市双塔区,研究方向：会计,职称：助理讲师.
内部控制论文参考资料：
结论：会计信息化环境下内部控制为适合不知如何写内部控制方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于内部控制定义论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
