原创《医改新形势下医院内部控制审计模式》：本文关于内部控制论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
摘 要： 随着医疗体制改革的深化,医院所面临的内部控制环境发生了重大改变,相应要求医院内部控制审计模式进行调整.本文结合医改新形势下内部控制环境变化对医院的影响,从控制环境、控制活动、信息沟通等维度提出了医院内部控制审计模式改进的具体思路,以适应医院风险管理和价值增值的目标需要.
关键词：内部审计；内部控制；医改
中图分类号：F239.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-02
审计模式是组织审计工作的方式、方法或途径（蔡春等,2009）.审计模式的不断演进体现了审计工作受审计环境及审计目标影响,对审计过程的切入点、关注点及对象范围进行的动态调整.随着医疗体制改革的深化和医院信息化建设的进一步推进,医院所面临的内部控制环境发生了重大改变,相应要求医院内部控制审计模式以及工作思路需要根据医改新形势下的控制环境及风险管理目标进一步完善调整.
本文结合医改新形势下医院内控环境的变化影响,从控制环境、控制活动、信息沟通等维度提出了医院内部控制审计模式改进的具体思路,以适应医院风险管理和价值增值的目标需要.
一、医改新形势对医院内部控制的影响
2015年4月1日, 总书记主持召开 全面深化改革领导小组第十一次会议并发表重要讲话.会议强调,要把深化公立医院改革作为保障和改善民生的重要举措,统筹推进医疗、医保、医药改革.按照《 国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》要求,深化医院运行机制改革需从完善治理结构,推进医药分开,加强财务监管,创新管理体制等多方面进行渐进性推进.相应的改革措施将对医院组织整体层面的组织结构和微观层面的业务流程都带来重大影响,从而倒逼医院内部控制制度及内部控制审计模式进行改变.
1.医院组织结构及控制环境变化
根据近期国家卫计委对于医院医疗费用管控的相关意见,公立医院的床位规模需符合地区性卫生资源配置标准,公立医院的发展规模在未来将受到严格控制,由此导致公立医院的发展模式将从单一院区的扩张逐渐转变为多区域多院区的协调发展.特别是大型公立医院将趋向于通过托管协议等方式进一步整合中小型医院的医疗资源,或在异地建立分院以实现医院的规模发展,相应带来医院管理的分权化和财务管理的集中化,以达到在提高管理决策效率的同时节约管控成本之目的.
另一方面,逐渐推行的分级诊疗制度将使得各公立医院面临的患者来源和病种结构进一步分化.大型公立医院将主要面对重症急症,而常规疾病将交由下级基层医疗单位或通过远程医疗技术等手段进行治疗.由此导致公立医院未来内部的组織结构也会因病种结构和医疗服务项目的聚焦化而进一步扁平化,最终使得医院的内部控制审计范围和关注点发生相应变化.
在这种情况下,医院内部控制审计工作的范围可能将从原有单一医院内部拓展到多个分院区,专项审计工作的范围、对象都将发生改变；多院区财务集中管理模式下的审计取样将更多依赖于管理信息系统内部操作记录和查询数据；内部控制审计将涉及评估财务管理系统内部流程、角色权限分配的合理性以及预算、合同、资金、报账等系统间数据处理的准确性和合规性；组织结构扁平化后业务流程再造过程中的内部控制制度评价和执行监督工作量将大大增加,日常审计工作也将更多面临院区间的部门沟通协调.这些对内审人员的资质能力和审计工作的开展模式都提出了新的要求.
2.预算管理的精细化程度要求提高
预算管理是医院加强财务收支计划性和降本增效的主要工具,也是内部控制制度的重要环节,可以说是多数内部控制活动的起点和终点（田祥宇等,2013）.预算管理的过程闭环是对医院经济业务从事前到事后的制度约束.从现有的医改政策方向来看,医药分开、分级诊疗以及药品、医疗项目的定价机制改革等都将使医院的收支结构和增长趋势产生变化,最终影响医院预算资源的年初切块安排以及后续的预算调整机制.
然而,受限于医院管理精细化程度、成本管理意识和数据采集自动化程度等原因,现有医院预算在编制环节往往未细化到科室部门的具体作业活动,导致后续的预算执行管控无法做到分项的精细化管理和执行情况的逐项审核,预算的实际执行往往和年初预算存在较大偏差.这种预测精细化和精准性的缺失一定程度上导致医院的预算管理未和实际的经营管理活动和医院的战略规划紧密相结合,影响其在医院改革过程中的指导和纠偏作用,预算约束力严重弱化.
3.行业信息共享和数据平台应用带来信息安全管理需求
网络技术的发展以及HIS、ERP等信息管理平台的应用已经让信息化渗透到医院日常管理活动和科研教学的各个方面.在网络型的医疗信息系统结构下,内部控制审计的关注重点和范围将发生较大的变化：首先,外部数据平台和内部电子流程中对于系统关键数据访问、功能配置和权限设置等方面的审计取证将更加困难,审计取证常常依赖系统使用部门的配合；其次,系统设计漏洞、安全风险以及各个系统间的数据准确性问题往往会在事后才被发现,而日常将难以通过一般性的穿行测试和操作日志检查进行识别；最后,随着各类系统的增多,系统间的重复建设以及系统设计功能和实际管理需求不相适应等问题也日益突出,内部审计部门需要进一步关注医院整体的IT规划和关键系统的实际运行情况,以便于对于跨部门以及跨组织间的信息平台在立项阶段做出合理性评价,在后续的系统升级改造阶段提出基于内控需求的系统改进意见.
二、医改新形势下的医院内部控制审计模式改进
1.转变审计模式导向,创新沟通协调机制,培养柔性内部控制文化
新形势下,公立医院扁平化的组织结构和多元化的发展趋势对管理决策的时效性、部门科室之间的协同配合机制提出了更高要求,相应倒逼原有内部控制机制和审计模式的进一步调整改进.
一方面,原有制度导向的审计模式需要逐渐向风险导向和价值导向转变.新形势下的内部控制审计工作除了关注常规内控流程的在制度设计执行过程中的风险点外,更需要关注因外部行业环境和管理政策变化对医院带来潜在经营风险、财务风险及信息安全风险,并从提高医院运行效率、整合多余流程节点、优化作业价值链等方面提出管理建议,根据医院内外部实际情况对现有内部控制流程进行持续优化,将医院内部控制审计工作的定位从单一的被动接受评价转变为医院风险管理及价值管理工作的主动参和完善.
内部控制论文参考资料：
结论：医改新形势下医院内部控制审计模式为大学硕士与本科内部控制毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写内部控制定义方面论文范文。
