原创《个税起征点要调整，更要改革税制》：本文关于税制论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
在国务院批转发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》,个人所得税改革同资源税改革一起出现被寄予厚望.经过多方的讨论,个税改革方案今年内有望出台,目前财政部已经组织了多名专家进行讨论,并成立了个税改革专家组,人员包括经济、法律、征管、税制等方面的人士,主要内容是对个人所得税的税基、税率,以及综合征收范围、征管技术等方面的内容进行研究,为年内出台方案做准备.（5月31日《新闻晨报》
茅于轼先生曾撰文指出,一般公众对税收的印象主要是从个税来的,有些收入低的人不交个税,就以为自己没交税.其实在总税收中的93%都是从老百姓那儿征来的.每个人从超市买东西、打电话、用电交电费,价格里面都包含着税,只不过收据上并不写出来.财政部的数据显示,2014年,全国一般公共财政收入140350亿元.其中,个人所得税7377亿元,同比增长12.9%.个人所得税,已然是我国最主要的税种之一,在部分地区已跃居地方税收收入的第二位,成为地方财政收入的主要来源,俨然成为工薪税.
英国经济学家哥尔柏认为,要“拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”.“见鹅就拔毛”而不顾及其他是不可取的.一如财政部财政科学研究所所长贾康所言,“目前中国的税负集中在中等收入和中下收入阶层,富裕阶层的税负相对外国来说显得太轻了.”
因收入、因税收引发的贫富差距正在成为当前最突出的问题.有统计显示,在我国个税纳税人中,中低收入家庭人数最多,约3亿人；在全部个人所得税收人中,近三分之二来源于中低收人家庭.在美国,年收入10万美元以上的群体所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上.同时,公开的数据表明,我国最富裕的10%人口占有了全国财富的45%,而最贫穷的10%的人口所占有的财富仅为1.4%.
“贫富差距正逼近社会容忍红线”（新华社评语）,如果任其“发展下去总有一天会出大问题”（小平语）.尤其在当前微妙的经济形势下,CPI高企,民众的钱包缩水是不争的事实.尽管个税税率未跟着调整,表面上看纳税人的实际负担没上涨,但实际上却增重了不少.
小平同志说过：“搞社会主义,一定要使生产力发达,贫穷不是社会主义.我们坚持社会主义,要建设对资本主义具有优越性的社会主义,首先必须摆脱贫穷.”社会公正首先是社会制度和社会结构体系的公正,它要求在社会成员间平等地分配基本的权利和义务.
我以为,收入分配改革的核心是税制改革,其中个人所得税改革是缩小贫富差距的关键.尽管我国当前有累进制个人所得税,但征不到真正高收入的人头上,调控贫富差距的职能还不明显.而“欠公平”的现状源于当前所实行的是分类所得税,不是国际上流行的综合税制,“分类税制最大弊端是不考虑纳税人家庭负担和支出的抵扣制度,造成综合收入高的人少纳税,收入低的反而纳税多.”
个税起征点要调整,更要改革税制.根据十八届三中全会的要求,下一步个税的改革方向,是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制.一是要慎重考虑根据经济社会发展水平的变化调整起征点；二是要根据应税者家庭收入、消费情况而不是个人收入情况,来确立个人所得税税率和税收返还制度.三是要进一步改革、完善居民非工薪收入的个人所得税征缴制度；四是要进一步改革、完善社会保障体系,建立更好地促进社会公平的转移支付制度.
从欧美诸国的个人所得税立法来看,一般是把公民的收入扣除基本家庭费用之后,确定纳税所得.如,美国将纳税人的身份分为单身、已婚联合申报、已婚单独申报、户主四种类型,纳税人可以根据自己的情况申报,进行不同标准的税额扣除；德国不仅会区分单身、已婚无孩子、已婚有孩子等基本状况,更会对孩子的教育费用,家中是否有特殊支出等进行计算；而日本政府实施的“所得税扣除制度”,将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用等免征所得税.反观我国,不加区别的对社会成员征纳同额个税,这在形式上是公平的,但却忽略了家庭之间的差异,造成了实质上的不公平.与个人课税相比,以家庭为单位征收个税的最大优点在于,能够充分考虑到一个家庭的实际支出状况,更符合现代社会个人所得来源广泛的特点,使得税后的结构尽量保证公平.
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