原创《我国个人所得税存在问题分析》：本论文主要论述了个人所得税论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
[摘 要]近年来,随着我国社会主义经济的不断发展,国民收入有了显著的提高,而个人所得税在我国逐渐成为了一个越来越重要的税种.但由于我国个人所得税起步较晚,发展较不成熟,仍存在一些需要改进的地方.本文首先分析了起存在的问题,其次分析了出现问题的原因,最后就如何完善个人所得税提出了一些建议.
[关键词]个人所得税；税收；问题；建议
随着我国社会主义经济水平和居民个人收入水平的显著提高,个人所得税的征税对象涉及到我们每一个人,征税范围越来越广,人所得税逐渐成为我国财政收入的主要来源之一,在调节我国经济快速发展,缓解社会贫富差距等方面发挥了重要作用.但是,由于我国个人所得税起步较晚,很多方面都不成熟,再加之居民纳税意识淡薄,影响了个人所得税作用的合理发挥,这不仅造成了国家财政收入减少,也破坏了税收调节贫富差距的作用,不利于社会主义经济持续、快速的发展.因此,本文就就个人所得税征管存在的主要问题及原因进行系统的分析,在此基础上提出一些完善个人所得税的建议.
1我国个人所得税存在的问题
我国自实施《个人所得税法》以来对我国经济发展和国民经济的持续增长产生了重要影响,其在调节个人收入分配方面起到了重要作用.但是,由于种种原因,我国个人所得税也暴露了一些问题.
1.1个人所得税征管者征收能力弱
个人所得税的缴纳大多数采用代扣代缴的方式,但目前我国税收征管者无法使税款全部上缴.一些发生在个人和个人之间的收入,中间没有代扣代缴的机构,而个人又不会主动缴税,一些公司发放给临时工作人员和*人员的工资,也几乎没有扣税就会造成税款流失.税务机关获取的信息来源单一,主要依靠纳税义务人和扣缴义务人来获取信息,第三方没有义务向税务机关提供信息.纳税人为达到少缴税的目的,会在个人所得税申报中隐瞒自己的收入.征管信息传递不畅,征管工作量大,再加之缺乏严密的征管制度,导致个人所得税征管者征收能力弱,从而出现大量税务漏洞.
1.2纳税人纳税意识淡薄
随着我国经济的快速发展,居民收入水平也显著提高,个人所得税的收入征收渠道也越来越多元化,不但包括基本工资还包括各种奖金、福利、*取得的工资等各种收入,但大多数人都没有逐一记录这些收入.但是纳税人纳税意识淡薄,很大一部分的纳税人不按规定去税务机关*申报手续,税务机关很难知道纳税人收入的总额.偷逃税可以增加个人财富,获得更多的收入,而交税则会相应地减少个人收入,在我国对偷逃税惩罚力度较小的情形下,大多数人更倾向于偷逃税.
1.3社会监控体系不完善
个人所得税的征收不仅需要法律来保障,更需要有社会监控体系来监督.建立合理有效的监控体系,需要税务部门和银行等金融机构之间建立有效的联系,使我国的居民收入都通过网上结算.同时,银行又属于企业,以营利为目的,银行为了吸引更多的客户,不愿意帮助税务机关收税,从而税务部门很难正确掌握公民的收支情况.而西方国家的社会监控体系是非常完善的,若纳税人有偷逃税的行为,则会严重影响他们的个人信誉.而我国偷逃税的风险特别低,即使被查出来,也不会影响个人的信誉.
2我国个人所得税存在问题的原因
2.1个人所得税的税制存在缺陷
我国现行的个人所得税税制中税率结构复杂,并且不太合理.工资薪金采用七级超额累进税率,级次较多,这和国际上要求的简化税率相悖,不利于税收的征收管理.另外,由于稿酬所得、劳动报酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、偶然所得等税率均为20%,没有区别对待,这和我国的分配政策相矛盾,不利于国家的稳定团结,也促使了很多纳税人偷税漏税行为的发生.
2.2对偷税漏税行为惩罚力度不足
我国税法规定,对偷税漏税行为处于税款金额的50%以上5倍以下的罚款.但是,在实际执行过程中却没有这样严格.由于税务机关只关注税款的查补而不注重对偷漏税的处罚,对很多人来说利大于弊.我国又是一个比较讲人情和关系的地方,即使一些人偷逃个人所得税被查出来,他们可以通过找关系来减少处罚,这样正常的执法活动在人为因素的干扰下就会变得软弱无力,造成税务部门执法不严、违法不究.
2.3纳税人的权利和义务不对等
纳税人之间也存在着权利和义务的不对等状况.理论上,法律面前人人平等,但实际上一般的纳税人的税款在发放工资时已全部扣除,而高收入者只扣除了工资所得,他们取得的股息、红利、隐性收入等通过一定的方法来避税,以此达到少缴税的目的.高收入者占用的资源较多,缴纳的税款较小,这在权力和义务上是不对等的,是有违公平的[9].公民有交税的义务,也有监督政府合理使用税款的权力.税务机关只会督促公民交税,而税款用在何处,这对多数纳税人来说是不了解的.我认为纳税人有权利指责税款运用的不合理之处,同时国家也应自觉接受人民的监督,真正做到权利和义务的对等.
3完善我国个人所得税的建议
3.1深化个人所得税税制改革
合理调整优惠政策.我国税收优惠政策包含的项目比较多,涉及面也很广,一些应该纳税的项目通过税收优惠表现出来,造成了税款的流失,也给税收征管带来了巨大压力.因此,应该适当取消部分减免税项目,只保留少数一部分项目.
3.2提高税务人员的执法能力和素质
目前,我国税务人员的能力和素质都比较低有待提高,提高税务人员的能力和素质收首要解决的问题.一支具有高能力高素质的税务人员,有利于税务工作的有效开展,也符合社会主义现代化建设的需求.加大税务人员对税法的了解,培养其爱岗敬业、公正执法的素质,也要加强税务人员的危机感和责任感,通过淘汰制,激发税务人员的工作热情和能力.加大对违法税务人员的处罚,使税务人员严格公正的执法,减少税务人员的违法犯罪行为.
3.3加强对高收入者的管理和偷漏税的处罚力度
高收入者缴納税款比较多,但发生偷漏税的几率也很大,因此要重点加强对高收入者的管理.税务部门应对高收入者建立专门档案,时刻对其 ,重点监控高收入者的行为.同时,要不断加强对高收入者的税务调查,以防其偷漏税,也要对高收入者的收入进行严格监控,防止其隐性收入或灰色收入逃税.加强对高收入者的管理,可以减少很大一部分税款的流失,提高税务机关的征管能力.
在我国,对偷税漏税处罚力度相对较轻,对偷漏税的处罚为税款金额的50%以上5倍以下,大多税务机关不容易查出来,导致很多偷漏税行为的发生.因此,应适度加大对偷漏税的惩罚力度,（下转页）（上接页）加大其违法成本,从而避免税款的更多流失.
3.4优化个人所得税税收环境
加强个人所得税的宣传,提高纳税人的纳税意识.加大税收征收管理的宣传力度,应使纳税人深刻意识到依法纳税的重要性,增强其依法诚信纳税的荣誉感,提高依法纳税的自觉性.首先,税务机关要做好税法宣传工作,可以通过报纸、电视、网络等渠道宣传税法知识,使得全民懂法、合理用法.其次,要加大力度整治偷税漏税行为,对偷税漏税者严罚,也要对偷漏税案件进行*,以此来让人们觉醒.最后,税务机关合理引导人们的纳税意识,让人们了解法律的作用,使纳税人做到遵守税法,不敢违法.同时,也要纳税人养成自觉申报纳税的意识,正确上报其收入,以增强个人所得税征管.
参考文献：
[1]徐晓莉,陈霞.我国个人所得税税制流失问题的分析及对策研究[J].学术论坛,2013,（35）：160-161.
[2]刘萍.以公平角度看我国个人所得税税收征管制度的完善[J].云南开放大学学报,2014,（3）：45-48.
[3]胡海.论我国个人所得税法税率制度的改革和完善[J].法制建设,2014,（6）：101-105.
作者简介：
吴小会,1987年,助教,硕士研究生,研究方向：财务管理,现就职于郑州升达经贸管理学院会计系.
个人所得税论文参考资料：
结论：我国个人所得税存在问题分析为适合不知如何写个人所得税方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于个人所得税二审论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
