原创《企业税收筹划风险成因》：本论文主要论述了税收筹划论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
摘 要：本文对税收筹划的定义和特征进行了概述,分析了税收筹划风险产生的内部及外部原因,最后针对风险产生的原因提出了防范对策,希望对企业有效降低税收筹划风险有所帮助.
关键词：税收筹划 风险 成因 对策
近年来,税务筹划作为企业理财的重要手段之一,被我国企业广泛认识并接受.纳税筹划的目的是降低纳税成本、减轻税收负担,在节税的同时也伴随着风险.如果企业对自身的业务没有进行科学合理的纳税筹划,在操作过程中,大部分没有得到好的效果,反而造成企业偷税逃税,受到税务部门的处罚.本文就企业如何有效开展税务筹划,防范风险作如下探讨.
一、税收筹划概述
(一)税收筹划的定义
目前,人们普遍接受的概念是纳税人为了维护企业的合法权益,依据所涉及的现行法规,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法、不违背法律法规前提下,通过对投资、经营、理财、分配、清算等事项的事先安排和策划,在多种纳税方案中选择最优方案,使税收负担最低或税收利益最大,从而最终实现企业效益的最大化和股东利益的最大化.
(二)税收筹划的特征
把握税收筹划,需要准确把握税收筹划的三个特征,即合法性、事前性和目的性.
合法性是税收筹划的根本特性.纳税人减轻税负的手段很多,有筹划、避税、偷税、抗税、欠税等.这些方法如何区分,会导致何种结果,关键就在于用合法性来判断.
事先性强调的是在企业纳税义务发生之前,对将要面临的各种纳税事项所做的事先安排和策划.如果是在纳税义务发生之后再做筹划,那就是避税了.
目的性是企业通过科学合理的纳税筹划,要实现降低纳税成本,使税收负担最低,从而实现企业利润的目标.
(三)税收筹划风险的定义
税收筹划风险就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价.由于税收筹划是在纳税义务发生之前作出的事先决策,而企业受自身经营影响、税收法规因素及其他不确定性因素的影响,在具体操作过程中蕴涵着较大的风险,一旦产生风险,会给企业带来经济损失、法律风险,进而影响企业诚信形象.因此,企业在进行税收筹划时应充分考虑风险因素.
二、税收筹划风险产生的原因
(一)内部原因
1.财务人员职业素质不高
税收筹划需要有高素质的复合型人才.财务人员不仅要具备税收、会计、财务等专业知识,而且要具备法律、职业道德及风险意识,和其他部门的协调沟通能力,并全面了解、熟悉企业整个生产经营过程.针对企业不同时期的业务情况,合理选择适用的税收政策和会计政策,预测出不同的纳税方案,进行比较、筛选,作出对企业最有利的决策.但目前大多数企业缺乏这类专业人才.
2、没有得到企业内部其他部门的配合
因为企业在经营过程中,每一个环节都存在税收问题.财务是对企业经营成果进行核算和反映,企业很多具体业务不是财务部门能操作的.比如：企业在签定购销合同时,是由采购部门和销售部门实施的.由于采购销售人员不了解税收政策,没有按税收法规进行操作,往往给财务部门的核算工作带来很 烦.
3.税收筹划成本超过收益
企业在制定税收筹划方案和执行过程中,会产生相关筹划成本,包括聘请专业人员的 费、咨询费、筹划人员的工资、办公费、协调费等,这些费用是筹划时已考虑的实际支出,另一方面如果筹划方案失败可能带来的追缴税款、滞纳金、罚款、罚息等都会造成企业的 流出,而收益是预期的,不可准确估算的.只有当筹划成本小于取得的收益时,该方案才可行.由于成本收益的不确定性,最终实施结果可能会成本大于收益,从而产生税收筹划风险.
4.企业经营过程中的经营风险
企业的生产经营过程是发展变化的过程,既要受到外部环境,比如国家扶持政策、行业环境、原材料市场价格等因素的影响,又要受自身内部管理决策约束.诸多不确定因素,决定了企业的经营风险是不可控制的.在企业经营管理决策上建立起来的税收筹划,依托的是一定时间、一定经济环境下,企业的生产经营活动的某方面符合所选择的税收政策的特殊要求,一旦企业的经营活动发生变化,如改变经营管理模式、改变企业组织结构形式、经营地点、发生经营亏损、投资失误等,企业就会失去享受税收优惠政策的条件,经营风险制约着企业税收筹划的成功和否.
(二)外部原因
1.对税收政策理解执行偏差风险
无论哪种筹划方案,都需要得到税务部门的确认.由于企业和税务部门各自代表的利益不同,国家法律赋予了税务机关拥有很大的自由裁量权,在对具体税务事项的征管执法过程中有一定的弹性空间,加之税务机关人员素质良萎不齐,存在企业和税务机关之间税收政策的执行偏差风险.不被认可的税收筹划方案不但达不到节税的目的,可能还会加重企业的税收负担.
2.税收政策变动风险
现阶段我国处于市场经济快速发展的时期,为了符合国家产业政策要求,和国际经济接轨,和之配套的税收政策在陆续不断地推陈出新,现行的税收法律法规也在及时的补充、修订或完善.由于国家的税收政策具有很强的时效性,企业在制定筹划方案时如果不能把握或及时调整方案,税收政策的变动就会使企业精心筹备的税收筹划方案面临失败的结局.
三、税收筹划风险对策
(一)提高人员素质,加强财务人员税收学习
税收筹划实施涉及企业的方案制定人员、执行人员,财务人员又处于重中之重的位置,他们自身的职业道德、法律风险意识、专业技术水平和筹划方案的成败悉悉相关,应当引起企业领导层的高度重视.企业应建立定期培训制度,订阅各种税务报刊,使他们能时刻关注税收政策法规变化,不断提高自身业务水平,防止由于自身素质的原因给企业税收筹划带来风险和不必要的损失.
(二)加强企业内部部门间的沟通和合作
税收筹划论文参考资料：
结论：企业税收筹划风险成因为关于本文可作为相关专业税收筹划论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税务筹划如何合理避税论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
