原创《报刊发行多元化经营中税收筹划》：这篇税收筹划论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
摘 要：税收筹划是企业用足用好税收政策的新课题,是企业理财的一个重要领域.本文通过税收筹划在报刊发行多元化经营中几个具体案例对企业税收筹划的应用进行论述,帮助企业合理、合法地节税,从而达到降低税负、给企业带来直接或间接经济利益的目的,以实现企业价值的最大化.
关键词：多元化经营 税收筹划 纳税
一、引言
在报刊发行业竞争越来越激烈的背景下,传统的 “为发行而发行”的报纸发行经营理念,只能越走越窄,最终必然是死胡同,于是摆脱单一报刊发行业务局限,合理开展多种经营,成了各报刊发行公司必然的选择.以杭报集团下属杭报集团每日送电子商务有限公司（原为浙江新时代报刊发行有限公司）为例,该公司的主要任务就是在确保报纸发行的前提下,开展全方位的经营活动,充分挖掘发行渠道的潜在经济价值.目前,每日送公司相继开展了商品销售及配送、 分类广告、DM广告投递、旧报回收、票务递送、桶装水销售、当当网图书配送、天猫超市配送、会展等业务.这些业务的展开使发行业务得到了“增值”,同时这些业务的开展,在2016年5月全面“营改增”前会涉及到增值税、营业税以及按流转税额计缴的城建税及各项附加；在2016年5月全面“营改增”后会涉及到增值税不同税率的情况,而如何合理、合法的节税就需要筹划.
二、税收筹划的概念
税收筹划是纳税人在遵守现行税收法规的前提下,在有多种经营方案可供选择时,纳税人可以进行策划,选择税负最低的方案,也就是纳税人通过经营、投资、理财等活动的事先策划和安排,尽可能地取得因“节税”而获得的税收收益.
三、税收筹划的具体应用
一些业务由于经营模式的不同,在2016年5月全面“营改增”前会涉及到多个流转税种,但通过税收筹划会带来的不同纳税结果,具体如下：
(一)桶装水销售
同一规格的桶装水有两种售价：7元/桶（自提）,9元/桶（送货上门）,差价2元即为送水劳务费.
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为.除《增值税暂行条例实施细则》第六条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税.”由于每日送公司属于以从事批发零售业务为主,并兼营非应税劳务的企业,如果既卖水又送水的话,这2元收入必须按17%计算缴纳增值税0.29元（2/1.17*17%）.
那怎么才能让2元的送水劳务收入交纳税率较低的营业税呢,笔者认为可以转变一下经营模式,把桶装水销售分拆为卖水和送水两块业务,成立一家服务类公司,负责经营送水业务.这样每日送公司不再涉及混合销售,仅就销售桶装水的收入计算缴纳增值税；服务类公司也只需按2元的送水劳务收入缴纳营业税0.1元.
2013年每日送公司销售桶装水40万桶左右,按税收筹划前的经营模式经营需要缴纳流转税11.6万元；而按税收筹划后的经营模式经营只需缴纳流转税4万元,说收筹划的收益是显而易见的.
(二)旧报回收
该业务为向居民等客户收购旧报纸,然后再转卖给定点的物资回收公司,从中赚取差价.这种一买一卖的销售方式理应属于增值税的征税范围,计算缴纳增值税.由于每日送公司并非废旧物资回收经营企业,不能享受有关增值税优惠政策,如果按销售额来计算增值税销项税额,而收购旧报的进项税额又无法取得,按目前市场价格0.66元/斤计算,每斤旧报纸销售需要缴纳0.1元的增值税（0.66/1.17*17%）,而向居民等客户收购的价格是0.55元/斤,这样几乎无利可图.
笔者认为如果将旧报回收的业务转变成一种劳务派遣方式,由物资回收公司向每日送公司租借人员,并垫付相关旧报回收备用金,每日送公司则按收购旧报数量和约定的价格（销售价格-收购价格）,和物资回收公司结算劳务派遣费用.
2009年每日送公司旧报回收数量达375万公斤,按税收筹划前的经营模式需要缴纳增值税75万元（750万斤*0.1元）；而按税收筹划后的经营模式,由于劳务派遣行为属于营业税征税范围,且计算价格为进销差价0.11元（0.66-0.55）, 仅需缴纳营业税4.13万元（750*0.11*5%）, 税收筹划前后纳税额相差达70.87万元.
在2016年5月全面“营改增”后,上述具体业务虽然将不再涉及营业税的问题,但也存在涉及到增值税不同税率或者征收率的情况.根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,“纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物或者应税劳务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率.”此外,还要综合考虑是否选择简易计税方法还是一般计税方法等.
四、税收筹划要注意的事项
(一)税收筹划要认真研究相关法律、法规和税务政策及最新变化
只有在全面掌握相关法律、法规和税务政策的前提下,设计出来的税收筹划方案才能被税务部门认可.此外,企业相关人员要密切保持和税务部门的联系和沟通,形成良好的税企关系,这一点至关重要,因为在法律法规某些模糊空间处理上如果能够得到税务部门的指导和支持,将会给企业的税收筹划工作带来较大帮助,同时还能从税务部门及时获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息.
(二)税收筹划要进行成本效益分析
企业进行税收筹划的目标是为了实现合法节税、避税,减少成本,使企业利益最大化,所以要进行投入和产出的效益分析,如果税收筹划产生的收益不能大于税收筹划成本,那么税收筹划就没有意义了.
(三)税收筹划要从企业整体利益出发
企业进行税收筹划的目的是使企业整体利益的最大化,在税收筹划时,要考虑企业的长期利益和整体税负,避免设计出来的税收筹划方案虽然为企业在某一时期内起到了节税的目的,但可能损害企业长远利益和整体税负.
(四)税收筹划要在纳税义务发生之前进行
如果应税行为已经发生,那么包括征收的税种、计税价格、税率都已成定局,税收筹划就无意义了.
五、结束语
随着文化体制改革不断的深入,报刊发行多元化经营的范围将会越来越广,如何用好税收筹划,合理、合法的节税,使企业整体税负下降,获得利益最大化,将成为企业财务管理的重点之一.
税收筹划论文参考资料：
结论：报刊发行多元化经营中税收筹划为关于本文可作为相关专业税收筹划论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税务筹划如何合理避税论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
