原创《创业板公司内部控制审计报告披露问题》：本论文主要论述了内部控制论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
摘 要：随着我国创业板上市公司的增多,投资者对内部控制信息披露也愈加重视.创业板市场最大的特点就是低门槛进入,严要求运作,其风险要高于主板市场,因此对内部控制有着严格的要求.
关键词：创业板 内部控制 信息披露
一、研究背景
创业板又称二板市场,是指主板之外的专为暂时无法上市的中小企业和新兴公司提供融资途径和成长空间的证券交易市场.我国创业板于2009年10月23日正式开市.创业板的特点是门槛低风险大,其关注的核心就是内部控制信息披露.2013年1月,深交所发布《创业板行业信息披露指引》第1号和第2号,对上市公司从事广播电影电视业务和药品、生物制品业务的信息披露进行规范和细化,以提高信息披露的有效性和透明度,更好地保护投资者的合法权益.在信息监管制度不断完善的过程中,上市公司信息披露的状况得以好转.本文以中国注册会计师协会颁布的2012-2014年年报审计报告为数据来源,以400余家创业板上市公司为样本,对创业板披露的财务报告审计意见类型、内部控制审计意见类型以及年报审计收费情况进行分析,以检验信息监管的效果.
二、创业板内部控制审计报告披露现状分析
1.年报及内部控制审计总体情况
本文对中注协发布的上市公司年报审计情况快报2012年第十四期（2013年披露）、2013年第十六期（2014年披露）、2014年第十五期（2015年披露）进行统计研究分析后发现：
2012年,有355家创业板上市公司出具了审计报告,其中,出具内部控制审计报告的上市公司有4家,占比1.13%.2013年,有379家创业板上市公司出具了审计报告,其中,出具内部控制审计报告的上市公司有4家,占比1.06%.2014年,有422家创业板上市公司出具了审计报告,其中,出具内部控制审计报告的上市公司有8家,占比1.90%.
2.财务报告审计意见类型分析
2012年,在355家出具了财务报表审计报告的创业板上市公司中,有352家出示了标准无保留意见,占比99.15%；有1家出示了带强调事项段的无保留意见,占比0.28%；有2家出示了保留意见,占比0.56%.2013年,在379家出具了财务报表审计报告的创业板上市公司中,有374家出示了标准无保留意见,占比98.68%有3家出示了带强调事项段的无保留意见,占比0.80%；有2家出示了保留意见,占比0.56%.2014年,在422家出具了财务报表审计报告的创业板上市公司中,有417家出示了标准无保留意见,占比98.82%；有5家出示了带强调事项段的无保留意见,占比1.18%.
2013年相比较于2012年,在财务报表审计报告中出示非标准审计意见的创业板上市公司的比例上升了0.47%,而在2014年,这比例又下降了0.14%.总的来说,会计事务所对上市公司财务报表审计报告出具的非标意见数呈现上升趋势.
3.内部控制审计意见类型分析
2012年,在4家出具了内部控制审计报告的创业板上市公司中,有4家出示了标准无保留意见,占比100%.2013年,在4家出具了内部控制审计报告的创业板上市公司中,有4家出示了标准无保留意见,占比100%.2014年,在8家出具了内部控制审计报告的创业板上市公司中,有8家出示了标准无保留意见,占比100%.
经分析,从2012年到2014年,在内部审计报告中出示非标准审计意见的创业板上市公司比例为0.如果单纯从比例上来看,表明内部控制进行强制审计的审计质量非常高.但由于创业板上市公司出具审计意见的数量较少,并不能说明
些问题,所提供的数据并没有代表性.
4.审计收费分析
2013年,在已披露年报的379家创业板上市公司中,有346家上市公司披露了2013年年报审计费用,占比91.29%.根据年报中披露的相关信息,2013年度创业板上市公司年报审计收费合计数为18108万元,平均收费为52.34万元,相对比2012年,审计费用上升比例为7.69%.2014年,在已披露年报的422家创业板上市公司中,有374家上市公司披露了2014年年报审计费用,占比88.63%.根据年报中披露的相关信息,2014年度创业板上市公司年报审计收费合计数为22036万元,平均收费为58.92万元,相对比2013年,审计费用上升比例为13.22%.
经对 析本文发现,创业板上市公司在审计收费上升比例较高,这在一定程度上反映了上市公司对审计项目的重视程度呈上升趋势.审计费用的提升,说明了上市公司的审计项目数量的增多,在一定程度上能够有效地保证审计质量.
三、完善创业板内部控制制度的建议
1.为创业板量身制定内部控制信息披露法规
创业板上市门槛相对较低,信息披露监管严格,它的市场风险要高于主板.为了维持我国上市公司创业板市场的持续发展,有关部门必须根据创业板的特色建立和之契合的内控信息披露强制性措施.深圳交易所应根据创业板上市公司的特征,适时发布对于创业板上市公司各个行业的信息披露指引,适当对创业板上市公司内部控制披露制度予以完善,强制要求创业板上市公司出具内部控制审计报告.
2.交易所对创业板上市公司内部控制进行监督
监管不严是导致上市公司内部控制出现问题的原因之一.上市公司缺乏监督,必然会导致内部控制出现问题.深交所等相关监督单位应切实履行好自己的责任,重视对企业内控信息披露的及时性和有效性的监督,对不进行披露、披露不正确的企业给予定的处罚.
内部控制论文参考资料：
结论：创业板公司内部控制审计报告披露问题为适合不知如何写内部控制方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于内部控制定义论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
