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《利用营改增促进小微信息服务业》：这篇信息服务业论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。

摘要：在2016年5月1日“营改增”全面铺开之后,将如何促进小微信息服务业走向专业化发展道路,应是我们要进行深入研究的问题.立足制度创新研究“营改增”激励小微信息服务业走向专业化发展,借助北京中关村这一典型样本,所得结论将具有积极的现实意义.

关键词：营改增；小微信息服务业

一、理论综述

营改增调整了税制结构,有利于小微信息服务业获得更广泛的流,提高科技研发能力,向专业化转变.但在相关政策的落实过程中仍遇到了一些问题.鉴于现行税收制度及政策带来的局限性,本文以营改增为切入点,以北京中关村小微信息服务业为样本,结合样板数据运用计量经济分析工具来描述营改增的影响效应.

二、背景摘要

2016年3月23日,财政部、国家税务总局联合发文,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点.

根据2017年4月29日,国务院下发的《关于做好全面推开营改增试点工作的通知》,信息技术服务中的软件服务,适用增值税率为6%.

三、数据分析

(一)样本数据和测度指标的选取

本文根据全国中小企业股份转让系统的行业分类标准,以北京市中关村地区的小微信息服务企业为研究对象,选取了16个有效研究样本.通过对其披露的2015～2017半年度及年度报告数据进行研究,对比企业在营改增前后流转税税负,分析政策所产生的影响.

根据国家税务总局《纳税评估管理办法》的规定,建立流转税负指标,数据测算公式如下：

本期流转税税额等于本期城市维护建设税÷税率

流转税税负等于本期流转税税额÷本期营业收入

(二)税负水平的描述性统计分析

根据研究样本的财务报表数据,计算得出2015～2017 年16家上市公司的流转税税负和所得税税负,详见表1,并对样本数据进行描述性统计分析,见表2.

(三)税负水平的描述性统计分析

上表可得,2016年中“营改增”全面铺开以来,有近53.3%的公司税负有所降低,中泰证券和三正科技的降幅最大,均达到了70%以上,但仍有7家企业2016下半年之后有所上升；在2017年后,三正科技和国联证券降幅最大,达到80%以上,但仍有7家企业2016下半年之后年有所上升.

对于软件和信息服务业的一般纳税人来说,在“营改增”之前,营业税征收税率为5%；而在政策全面铺开之后,税率变为了6%.虽然政策使得税率上升了1%,但由于增值税进项税额可抵扣,所以税率的绝对变化并不能实际反映企业税负的变化程度,我们还需联系其他因素分析税负变化的原因.

第一,在进项税抵扣方面,小微信息服务业的增值税进项税额可予以抵扣；然而,也有部分企业存在进项税额抵扣过少的情况,导致税负增加.

第二,在行业特点方面,有以下特点：

1.企业有形资产方面,由于小微信息服务业主要业务集中在自主高科技研发上,所以其因购买上游企业服务而产生的进项税额抵扣也较少.

2.房屋租金成本方面,由于在进项抵扣中不包括房屋租金,小微信息服务业成本可能上升.

3.小微信息服务业一直是人力资源导向型产业,而人力资源成本支出难以在进项税额中抵扣,这就使得小微信息服务业在“营改增”后税负压力提升.

四、结论和建议

小微信息服务业应做好税务筹划工作,结合自身的具体情况和所处行业的特有特点,对增值税纳税人身份做出准确的选择；完善会计核算体系,聘请专门人才,加强企业日常税收筹划,尽量确保的取得,从而切实减轻企业的税负；积极争取国家扶持政策的支持,加强对营改增政策的学习和掌握,及時地关注政策的变化和优惠政策的出台,充分利用政策优惠.