原创《工薪收入个人所得税纳税筹划》：本论文主要论述了纳税筹划论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
【摘 要】 我国的个人所得税主要由工薪收入者缴纳.随着职工工薪收入大幅增加,个人所得税逐渐成为一项显性负担.目前社會上流行的个人所得税筹划方案花样繁多,但实际操作起来很不方便.文章对我国个人所得税法进行剖析,建立数学模型,运用方程组求解,并且自创浮标分析法*推导难题,得出一套合理的筹划方案.该方案实用性强,覆盖了一年中各个时段,确保纳税人随时可以采用.
【关键词】 个人所得税； 工薪收入； 月度收入； 全年一次性奖金； 浮标分析法
【中图分类号】 F812.4 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）10-0145-06
工薪收入个人所得税筹划方案很多,大部分是对下年度12个月收入进行的筹划,而在现实操作中很难对下年工薪收入做准确的预测,绝大多数到下年度中后期才能确定全年工薪收入,所以看似很多筹划方案,但真正能用的几乎没有.比如某企业员工2017年预计2018年收入25万元,这样很好选择筹划方案,但现实中2017年并不能确定该员工2018年收入,2018年1—6月份共发工资8万元,7月份确定下来全年收入25万元,剩下6个月只能发25-8等于17（万元）.如何在6个月内筹划17万元工资达到缴税最少?这样的问题才是实际工作中需要解决的.
本文深度研究国家现行税法,利用数学推理,把工薪收入在12个月、10个月、8个月、6个月、4个月、两个月中科学分配,达到纳税最少的筹划目的,基本上涵盖了任何时段,实用性强.
上述六个时段的推导过程大致相同,为避免重复,仅抽取10个月的推导过程做演示,剩余时段的推导结论只列表供读者使用.
一、纳税筹划原理分析
(一)个人所得税计税方法
目前我国工薪收入计算个人所得税采用超额累进法和全额累进法,分别适用于工薪月度收入和全年一次性奖金计税.
1.工薪月度收入计税
工薪月度收入计算个人所得税时,首先要扣除3 500元费用,然后对剩余的收入按照七级超额累进税率计算个人所得税[ 1 ],方法见表1.
2.全年一次性奖金计税
按照国家税务总局2005年《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得,按照全额累进税率计算个人所得税[ 2 ].
(二)纳税筹划分析
对工薪收入适用的计税方法进行分析,绘制图1、图2.
图1表示10个月月度收入和对应的税率.粗横线下方的-35 000元表示10个月免税的费用额,粗横线上方的15 000元表示10个月适用3%税率的收入,粗横线上方的45 000元表示10个月适用10%税率的收入,等等.
图2表示全年一次性奖金收入和对应的税率.18 000元表示全年一次性奖金适用3%税率的收入,54 000元表示全年一次性奖金适用10%税率的收入,等等.
对工薪收入进行纳税筹划,就是将月度收入和全年一次性奖金尽可能放在税率低的区间.如果两者计税方法一样,筹划就是简单地将收入放置到低税率区间；但两者运用的超额累进和全额累进计税方法有很大区别,尤其是全年一次性奖金运用全额累进,收入达到18 000元、54 000元等临界点时,再增加收入就会使所有收入进入高税率区间,收入分配不当反而会多缴税款.本文运用数学方程推理,找出工薪收入在月度收入和全年一次性奖金分配时的最佳点,达到筹划目的.
二、建立数学模型
1.10个月收入处于0～50 000元区间时,将工薪收入在10个月里均摊.
如图1所示,10个月收入为50 000元以下时,工薪收入按月平均发放就可以处于免税区或3%的低税率区,达到缴税最少.
2.10个月收入处于50 000～68 000元区间时,将月度收入定为5 000元,剩下的放入全年一次性奖金.
如图1、图2所示,10个月收入超过50 000元时,月度收入中3%税率区间已用完,将超出50 000元收入放入全年一次性奖金中的3%税率区间,当全年一次性奖金达到18 000元时,所有3%低税率区间和免税区间使用完毕.
3.10个月收入处于68 000～109 550元区间时,将全年一次性奖金定为18 000元,剩下的从月度收入中平均.
如图1、图2所示,当10个月收入增加到68 000元后,经过对比月度收入和全年一次性奖金计税方法,虽然都跨入10%的税率区域,但月度收入只对新增加的部分按10%征税,而全年一次性奖金对所有奖金按10%征税,所以将全年一次性奖金保持在18 000元,从月度收入中增加工薪,直至月度收入中10%税率部分全部用完,整体收入达到98 000元.
如图1、图2所示,当10个月收入增加到98 000元后,月度收入中10%税率已用完.由于月度收入和全年一次性奖金计税方法的差异,仍应该将增加的工薪放在月度收入中.例如收入为98 010元,如果把增加的10元放入月度收入,则增加税收为10*20%等于2（元）；如果把增加的10元放入全年一次性奖金中,则增加的税收为（18 010*10%- 105）-18 000*3%等于1 156（元）.但月度收入税率高,增加到一定数值后,就会出现月度收入纳税高于全年一次性奖金的情况,可建立坐标求解找出这一数值（图3）.
图3中横轴表示超过98 000元的收入额,纵轴表示新增加的税额,线段Y1表示月度收入模式下增加的收入和税额的线性关系,线段Y2表示全年一次性奖金模式下增加的收入和税额的线性关系.
设：超过98 000元收入为X元（月度收入适用于20%税率收入范围为0～45 000元,全年一次性奖金适用于10%税率范围为0～36 000元）,新增加税额为Y元.
纳税筹划论文参考资料：
结论：工薪收入个人所得税纳税筹划为关于纳税筹划方面的论文题目、论文提纲、纳税筹划师考试论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
