原创《电力企业个人所得税税收筹划》：本论文为您写税收筹划毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
伴随着电网建设的不断发展,电力企业的不断前进,电力人不仅将光明送入了千家万户,也赢来了自己生活的丰收.随着电力职工收入的逐步增加,个人所得税的筹划问题便成为电力职工高度关注的问题.如何在遵守税法的前提下,运用企业的权利,减轻税负,维护职工的切身利益,也就成了电力企业税收筹划的重点问题.本文就个人所得税纳税筹划的理论依据、重要意义及技巧方式简单谈一下自己的看法.
电力企业 个人所得税 纳税筹划
税收筹划的理论依据
税收筹划是指在现行国家政策法规许可的范围内,利用不违法的手段,通过对企业经营、投资、理财等各个方面进行事先安排和运筹,尽量减少税收成本,增加税后收益的活动.
税收筹划和偷税、逃税有着本质的区别,税收筹划是合理合法的、企业和个人双赢的、受税务机关尊重的经营行为.偷税、逃税则是违法的、损人利已的、税务机关严厉打击的恶劣行径.开展税收筹划同做其他事一样,也有一定的“游戏规则”,掌握、遵循这些规则,才不会扭曲税收筹划,才能避免堕入偷税、逃税的泥潭,从而实现合法避税的目的.
个人所得税税收筹划的几种方式
（1）提前做好职工年度收入规划,均衡发放各月收入.
由于我国工资、薪金个人所得税适用九级超额累进税率,其特性是收入越高,边际税率就越高,税金支出增加的幅度就越大.如果企业职工的收入在不同的期限由于一次性收入而出现较大的波动,有的月份收入过高,有的月份收入过低,这就意味着职工在收入高的月份被课以较高税率的个人所得税,导致职工税负总额增大.所以,在一定时期内收入总额既定的情况下,其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡,尽量避免出现大起大落,从而降低适用税率档次,达到减轻税负的目的.
例如：某职工每月计税工资6000元,该企业采取平时发放工资,每季度根据绩效考评实行嘉奖的薪酬管理办法.假设该职工每季度取得的绩效考评奖金为1500元,则该职工全年应缴纳的个人所得税为（6000-3500）*3%*8+[（6000+1500-3500）*10%-105]*4等于1780元.如果该企业将绩效考评奖金按每月500元随工资一起发放,则该职工全年应缴纳的个人所得税为[（6000+500-3500）*10%-105]*12等于2340元.由此可节省的个人所得税为2340-1780等于560元.
（2）合理利用税收临界点,巧妙发放年终奖金.
年关时,许多企业都在筹划职工年终奖金的发放问题.但是,大多数企业关注的是年终奖金的应发数额,对职工实际拿到手的实发数额却疏于重视,导致职工收入出现得不偿失的现象.
通过对年终奖个人所得税纳税筹划的理论研究,我总结出解决此问题的一个筹划方式,即：年终奖金和月度收入结合计税方式.简单来说,就是将当月收入总额在年终奖金和月度工资、奖金之间合理分配,以实现年终奖金税额和月度收入税额之和最小化,从而达到有效降低职工税负的目的.大家可能会存在许多疑问,例如：如何确定年终奖金和月度收入的分界点；有些企业拥有上千甚至上万名职工,每位职工当月的收入总额不尽相同,这种计税方式是否会给财务人员带来巨大的工作量.其实,所有这些问题都可以通过一张EXCEL表格来解决.
首先得出计税收入的分界点,将其引入《收入分配表》,根据收入分界点得出分界点税率以及分界点以外收入、分界点以外收入税率,并根据收入分界点数额选择计算方法（分算法或统算法）.年终奖金税率确定后,在分算法下,当年终奖金税率大于工资、月奖税率时,可将部分年终奖金调整至工资、月奖,使调整后的工资、月奖税率刚好小于年终奖金税率即可,调整后的工资、月奖数额为年终奖金税率的低一级税率所对应的《税法》规定的临界点收入和3500之和；在统算法下,当年终奖金税率大于或小于工资、月奖税率时,可适度将部分年终奖金调整至工资、月奖或将部分工资、月奖调整至年终奖金,使调整后的税额之和最小.
（3）充分利用公积金优惠政策,切实提高职工待遇.
在企业年金方面,2009年12月10日,国家税务总局出台了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）,对企业年金个人所得税的计算、扣缴及退还等问题给予了明确.根据《通知》的有关规定,在计算个人所得税时,企业年金的企业缴费部分从个人的当期工资、薪金中分离了出来,单独计税,不再合并计税.
例如：企业职工王某当月的计税工资、薪金共计15000元,其当月工资中包含企业年金的个人缴费数额为120元,其企业年金的企业缴费数额为600元.按照以前的规定,应纳税额为（15000+600-3500）*20%-555等于1865元.按新规定,其个人所得税包含两部分：一部分是工资、薪金收入的税额：（15000-3500）*20%-555等于1745元；另一部分是企业年金的企业缴费部分的税额：600*3%等于18元；应纳税额为1745+18等于1763.两者相比,每月税收负担降低了1865-1763等于102元.以此类推,王某每年税收负担就可以降低102元.
由此可见,各项基金的充分利用,不仅使職工得到了实实在在的好处,而且有效避免了个人所得税,是一种非常好的纳税筹划方式.
总的来说,一个有效的个人所得税筹划首先是合法的行为,是法律所允许的；其次,税收筹划是一个系统工程,进行税收筹划时,不仅要深刻理解和掌握税法,领会并顺应税收政策导向,更应关注一些相关的政府配套政策；最后,个人所得税的纳税筹划方案是在一定时间、一定的法律环境下,以一定的企业职工的收入条件为背景来制定的,随着外部因素的变化,企业应对原有的纳税筹划方案进行相应的修改和完善,以适应条件的变化.
[1]杨玉亮.浅谈个人所得税的税收筹划-费用扣除时间选择的纳税筹划[J].会计之友,2006,32（10）：81.
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[3]张鼎.关于全年一次性奖金计税方法的探讨[J].价值工程,2014,28（12）：93-97.
税收筹划论文参考资料：
结论：电力企业个人所得税税收筹划为关于对不知道怎么写税收筹划论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税务筹划如何合理避税论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
