原创《论单位出纳岗位内部控制机制建设》：这篇内部控制论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
摘 要：强化出纳岗位内部控制是单位严格执行国家财经法规,有效杜绝财产损失浪费,提高单位财务信息真实性的必然要求.本文围绕单位出纳岗位内部控制建设,从岗位分工制度、 授权审批制度、日清月结制度、 清查制度、 保管制度等多个方面提出了建议措施.
关键词：出纳岗位；内部控制；机制建设
一、相关概述
单位实施内部控制有助于增强单位财产安全性和完整性,能够保障国家财经纪律的贯彻执行,并通过单位内部岗位之间的相互联系和相互制约关系,实现单位内部管理控制措施、程序和方法的系统化、规范化.出纳岗位是单位财务管理工作中的重要组成部分,围绕出纳岗位实施有效的内部控制能够提高会计记录的真实性,防止财产物资损失浪费.强化单位出纳岗位内部控制应当从健全完善岗位分工制度、 授权审批制度、日清月结制度、 清查制度、 保管制度等方面入手,增强出纳岗位内部控制的实效性和针对性.
二、健全完善岗位分工制度
围绕单位出纳岗位内部控制建设,需要进一步明确岗位分工制度.健全完善岗位分工制度能够对财务部门以及相关岗位的职责和权限进行进一步的明确和细化,是单位出纳岗位内部控制管理中一个重要的环节.实施岗位分工制度,确保单位在*相关的 业务时能够实现不相容职务相互分离、相互制约、相互监督.单位在 管理过程中建立相应的岗位分工制度,通过设置专职的出纳人员,*单位的 保管业务和 收付业务,同时要求非出纳人员不得从事 保管业务和 收付业务.对于从事 款项的出纳岗位,还应当跟负责债务、债权、收入、费用等账目登记的工作岗位实现不相容职务相分离.
除此之外,出纳人员还不应当担任稽核、档案保管等工作岗位.在具体的不相容职务分离上,要求授权 业务和执行非 业务的岗位要分离, 保管和 记录的岗位要分离, 记录和 执行业务的岗位分离,总账登记和 日记账登记的岗位要分离, 实存数账存数核对和 保管的岗位要分离.只有健全完善岗位分工制度,才能够确保会计人员和出纳人员相互监督,相互制约,在减少核算错误的基础上,进一步预防财务舞弊和贪污行为的发生.在实际管理过程中,出纳人员一般负责 的保管和 收付业务,同时对 日记账进行登记并编制 日报表,而会计人员则负责登记总账,这样也能够确保出纳岗位内部控制的有效性.
三、健全完善 授权审批制度
授权审批制度也是出纳岗位内部控制中的一个重要环节.根据我国 管理制度的要求,应当对单位 开支的范围进行明确,同时在 的使用上也要进一步规范.单位应当结合本单位管理实际需求和业务特点,围绕 收付业务对 收支的额度进行明确和规范.同时健全 授权审批制度,进一步提高单位 开支的合规性和合法性,通过强化 管理增强出纳岗位内部控制的质量和效率.一般情况下,单位通过 授权审批制度实施内部控制,应当从以下几个方面入手：
一是要进一步明确单位 开支的范围.根据《 管理暂行条例》和实施细则的规定,单位在确定 开支范围时,要结合单位实际设置范围和标准,但不得超过国家规定的范围和标准.一般情况下,单位 开支只是应用于职工差旅费支付、福利支出、工资支出、因公借款和其他零星支出等.
二是要进一步明确报销手续和报销方法,规范使用报销凭证.单位应当结合自身业务内容,科学设计和印制单位的各种报销凭证.在合理制定借款单、工资支付单、差旅费报销单等报销凭证基础上,明确报销凭证的使用方法,进一步规范报销凭证的传递手续和传递流程.同时还要对 支出等各项业务的报销方法进行明确,对于未按规定*报销手续和不符合 开支范围的报销都不得进行 报销.
三是明确 支出审批的权限.单位应当根据自身的经营规模和部门内部职责分工合理确定 支出的审批权限.根据 支出额度的不同,分别由不同的部门或人员进行审批.比如对于 开支额度较小的,由会计人员进行审查和审批.对于 开支额度稍大的,可以由单位的财务主管进行审查和审批.而对于 开支金额较大的,则一般需要单位主管财务负责人或者单位领导进行审批.出纳人员在 报销时,应当依据按规定权限经过审批的付款凭证和原始凭证进行付款.而对于超越权限进行审批或者是没有经过审批的报销凭证,出纳人员则不应当对其付款.
四是进一步规范 支出业务流程.一般情况下,出纳在进行 支出业务时,都是按照支付申请—支付审批—支付核算—支付报销的流程来进行,通过规范 支出业务流程,降低 支出环节的管理风险.
四、健全完善日清月结制度
围绕 管理的内部控制,实施日清月结制度能够有效保证会计记录和业务记录的真实性、完整性、及时性.实施日清月结制度就是要在* 出纳业务的过程中,确保按日清理按月结算,这也是 出纳工作岗位的基本要求.出纳人员应当对当日的经济业务进行清理,并全部登入 日记账,并围绕 日记账的 余额实地盘点和核对库存 ,以此来确保按日清理的完成.
一方面要对凭证进行清理,凭证作为单位经济业务往来的记录依据,也是出纳人员 按日清理的重要内容.应当对 收付款凭证进行核查,确保凭证跟原始凭证相符合.通过单证相符保障 日记账记录的正确性,同时对检查完成的凭证单据加盖收讫、付讫戳记.
另一方面也要进行日记账登记和清理.出纳人员应当将当日所发生的全部 收付业务在 收付款凭证进行登记入账,检查证账的一致性,确保收付款凭证的内容、金额和日记账的内容、金额相符.在清理完 日记账之后,还应当对日记账的当日库存余额进行结算,并對库存 进行每日盘点.出纳人员应当将每日清点的 实存金额跟 日记账的账面余额进行核对,及时检查两者之间金额的一致性.对于短款或者长款的情况,应当及时查明原因并妥善处理.对于 实存数大于或者小于账面金额的长款、短款情况,如果是由于记账错误而发生的则应当对账务处理进行及时纠正.假如是由于疏忽或者失误造成的长款或短款情况,则应当明确并追究责任.对于难以明确责任的,则可以作为收益或损失进行会计处理.另外,还应当检查库存 实际金额是否超过了库存 的限额.
内部控制论文参考资料：
结论：论单位出纳岗位内部控制机制建设为关于内部控制方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关coso内部控制框架论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
