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《新形势下水利事业单位内部控制》：本文是一篇关于内部控制论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。

摘要：本文在分析水利事业单位内部控制管理的主要特点后,对新形势下水利事业单位内部控制存在的问题进行深入分析,并据此提出对策研究,希望有助于水利事业单位内部控制工作的发展进程.

关键词：水利事业单位；内部控制；有效性

一、水利事业单位内部控制管理的主要特点

（1）水利事业单位内部控制管理具有广泛性.这里的广泛性主要是指水利事业单位业务管理内容、内部控制管理工作范围和资金审批、财务支出等经济活动较多且范围广.由于这种广泛性,对内部控制管理工作就有着比较高的标准和要求.

（2）水利事业单位内部控制管理注重社会效益.事业单位不同于以营利为目的的企业,其开展一系列的业务活动主要是为社会提供高质量的公共服务.同样,水利事业单位以提供水利公共服务为主要任务,营利性目的较小,主要追求的是社会公益性.所以水利事业单位在内部控制管理进行评价时,主要偏向考查内部控制管理是否可以给社会提供完善的水利公共服务设施,是否可以带来较大的社会效益.

（3）水利事业单位内部控制管理注重规范性.企业的内部控制管理和事业单位的内部控制管理核心目标是截然不同的.企业以营利为目的,所以在进行内部控制管理时,核心目标是在规避市场风险的前提下,保证企业能够正常获取利润.相对而言,事业单位的核心目标是防止财务舞弊现象发生,既要保证资金的安全问题,又要考虑相关机构是否可以正常运转.

二、水利事业单位内部控制管理的问题

（1）不完善的内部控制管理环境.内部控制环境的問题主要是以下三个：第一是管理意识方面的问题.相关单位的管理层在内部控制管理对于事业单位的重要性问题上,了解不透彻、认识不深刻以及执行力不到位；第二是组织结构方面的问题.即使水利事业单位内部实施了相关的授权审批制度,但由于在相关组织会议商议后才授权审批,致使这些相关组织“有权审批,无人问责”,追责机制跟不上解决问题的脚步,管理风险日趋增长；第三是内部控制信息化水平低的问题.目前信息化在内部控制管理中得到了越来越广泛的应用,但是在水利事业单位特别是基层单位,由于受投入成本、内控方法的因素制约,信息化应用还处于较低水平.

（2）不健全的内部控制管理制度.目前水利事业单位还存在着内部控制管理制度不健全的严重问题,主要是在运行监管和财务管理模块,相关制度不够健全.由于相关制度的疏漏,致使水利事业单位内部控制管理工作缺乏科学性、系统性以及全面性.同时,内部控制管理还存在着关键环节制约不当、内容散乱、覆盖不全面等一系列问题.

（3）不科学的内部控制管理活动.内部控制管理活动缺乏科学性,主要体现在预算管理、收支管理以及资产管理等三个方面,而这三个方面所包括的问题比较复杂.在预算管理方面,水利事业单位并没有将自身的规划、监督和约束作用发挥到极致,无法阻止某些超预算行为的发生；在收支管理方面,费用管理漏洞大、票据不完整、经费不规范等问题时有发生；在资产管理方面,不但存在着管理过程中的资产盘点缺乏有序性、清查管理无法开展以及资产处置不合理等问题,还存在着资产存量与账目不相符等严重问题.

（4）不严格的内部监督.严格的监督才有优秀的内部控制.现阶段内部控制管理评价的核心考查内容即为内部监督,而目前水利事业单位普遍存在的认知误区是认为自身有着审计、财政和纪检多重部门的外部监督,无需开展内部监督工作,严重忽略了内部监督工作的重要性.更有甚者,在部分水利事业单位根本没有成立专门的监督机构,只依靠自身的财务部门进行内部监督工作,这样的内部监督工作只会是无用功,达不到真正的监督作用,不能切实保障水利事业单位内部监督工作的真实性和有效性.

三、相关问题的对策研究

（1）完善内部控制环境.如果想要水利事业单位内部控制活动科学、有效地顺利开展,首要任务是完善水利事业单位内部控制环境.具体措施如下：第一,重点培养人员尤其是管理层的价值观、职业素质以及提高对内部控制管理重要性的认知度,进一步明确组织结构、绩效考核制度、职责权限,提高内部控制管理制度的执行力.第二,优化水利事业单位的管理模式,革除与时代特征不符的陈旧管理制度,重点结合水利事业单位的现阶段决策特征,完善追责机制,规避内部控制管理风险,保障决策顺利进行.第三,努力提高内部控制信息化水平,积极适应内控方法的改变,优化水利事业单位内部控制体系,构建高效、准确、稳定的内控信息化平台.

（2）健全内部控制管理制度.内部控制管理制度的疏漏很多,以下几个层面的制度需要重点完善健全：负责规避越权风险问题的管理岗位授权制、负责进行绩效考核的激励约束制度、负责落实重要管理内容的岗位权力制衡制度、负责明确职责权限的事项批准制、负责细化岗位责任的人员岗位管理责任制、负责汇报内部控制活动效果和进程的监督审计制度等一系列制度.

（3）规范内部控制管理活动的开展.内部控制管理活动的顺利开展,主要也是由几项制度进行规范的：其一,用于规范事业单位预算编制是否具有合理性、科学性和预算控制目标是否可以真正完成的预算管理制度.预算管理制度是事业单位内部控制管理活动开展的核心重点任务之一,可以起到极大的规范约束作用.其二,用于规避风险问题的风险控制管理制度.风险控制管理制度可以起到识别、分析风险并对其进一步提出相关应对措施的高效作用.其三,用于严格把控收入、支出资金审批的收支业务管理制度.收支业务管理制度从收入、支出两方面,进行票据完善、严格审批,以保证收支活动符合单位的内部财务管理制度.其四,用于保证资金安全的货币资金控制制度.货币资金控制制度分别从*、零余额、关键岗位轮岗等方面进行制度细化,以规范水利事业单位内部资金的使用和安全.其五,用于掌握资产实际状况的资产管理制度.资产管理制度通过严格地控制资产支出预算和批准资产授权资格,保证水利事业单位的资产各个阶段均可以合理、科学地运行.

（4）实施强劲的内部监督力度.现阶段的重点任务就是极力完善内部监督体系,实施较为强劲的内部监督力度.在进行完善内部监督体系的过程中,事业单位管理部门要立足自身实际状况和特点,下设相关专门负责监督的监督委员会.此外,要扩大内部的信息沟通渠道,充分运用事业单位的办公信息平台提供更好的内部监督和全面的经验参考.

面临当前经济社会发展的新形势,事业单位体制改革迫在眉睫,以提高水利事业单位内部控制力和有效性.水利事业单位管理部门要尽快提高对内部控制管理工作重要性的认知度,相关人员要提升自我能力修养.最为重要的是,水利事业单位应完善内部控制环境,健全内部控制管理制度,规范内部控制管理活动的开展以及实施强劲的内部监督力度,构建具有流程化、制衡性的内控体系,保证内部控制管理活动科学、全面、细节、合理地展开.

参考文献

1.王茜,戴文涛.基于判别分析的内部控制重大缺陷预测研究.财经问题研究,2012（5）.

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（责任编辑：王文龙）

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