原创《全面营改增条件下金融企业纳税筹划思路》：这是一篇与纳税筹划论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
[摘 要]银行业作为金融领域的中心,“营改增”给其税务处理带来了一系列问题,为了帮助其降低成本、获取更多利润,做好税务规划工作尤为重要.一方面,我国在较晚的时间上才隐约兴起纳税筹划理念,且我国在这方面没有投入足够的人力和财力进行深入研究,2016年5月1日开始,银行业从征营业税改征增值税,从方案的提出到具体实施,时间跨度较短,本文一商业银行为例对全面营改增下的金融企业纳税筹划思路进行研究.
[关键词]营改增 商业银行 纳税筹划
2016年5月1日,国家对银行业进行了一场轰轰烈烈的税制改革,由营业税改征增值税,自此,营业税将退出历史的舞台.“营改增”给银行业带来的最大的优势是可以进行进项抵扣,避免重复缴税.然而,对于商业银行来说,占其营运成本最大的利息支出和人力成本支出都不可作进项处理,由交5%的营业税突然变为上交6%的增值税,短期内预计增加了其税负.同时,改革也给银行带来了一系列问题.
一、我国商业银行当前筹划现状
“营改增”后,商业银行税负整体上是上升的,这大大影响商业银行的发展,近年来银行正在一点点加大资源力度的投入,说明商业银行管理层和决策层税务筹划意识有所增强,但不可否认的是,此过程中仍然存在许多缺陷,表现主要有：第一,不能准确理解相关概念.如有的银行把日常纳税管理和税务筹划相混淆,筹划活动只涉及到纳税检查和申报,运用手段也只局限于避税和节税,在具体操作中,只是专注于寻找税收政策的漏洞；第二,税收筹划意识不强,动力不足.一些银行认为创造利益最大化是他们的主要任务,同时肩负起国家重任,贡献税收,不需要进行税务筹划；也有一些银行认为,纳税行为是处于被动位置,为了达到不错的效果,通过和相关机构加强沟通即可；第三,税务层次不高,缺乏有效的筹划体系.当前许多股份制商业银行虽然已经适应了现行的社会主义市场经济机制的发展,但却缺乏把筹划活动提高到战略规划高度的意识,没能够将其运用到银行的日常经营中,面对刚刚兴起的银行业营改增大潮,专门的纳税管理部门和专业的纳税筹划人员的缺失势必会使得税务筹划的进程减慢.总之,和国外银行相比,我国商业银行的关于增值税的筹划能力并不强,筹划动力不足,只有管理层和决策层提高合理避税这一意识,在政策变动后尽可能扩大进项抵扣范围,做好税务规划,银行税负才会下降.所以笔者认为面对“营改增”后商业银行税负上升而银行纳税筹划观念不深的现状,积极地为银行探讨当前存在的问题并给出相应税务筹划思路,帮助其减轻税负就显得非常有必要.
二、商业银行税务筹划过程中存在的问题及原因
(一)对增值税认识不深,筹划动力不足
在我国,大多企业在缴税方面很少运用到筹划这一思想,针对“营改增”后的商业银行,从营业税到增值税的转变,筹划空间虽然很大,但银行依旧处于追求利最大化的现状,有关增值税的税收筹划规划,很多银行高管还没有把意识转变过来,筹划意识不强,动力不足,没有投入足够的资源培养或聘用相关专业人员或税务 .此外,相关的税务 服务水平一般,同时税制也处于不断变革中,税务机关等相关部门的征管水平距离发达国家还是存在一定的差距,因此,我国的商业银行在税务筹划方面缺乏最基本的人财物,更是缺少税收筹划的内在动力和直接动力,导致筹划进程缓慢.只有当纳税人具备强烈的税收筹划意识时,才能有意识在纳税管理过程中投入大量的人财物,进行合理高效的税收筹划.
(二)实际纳税成本将有所上升
政策改革后,针对银行,征税范围没有缩小反而增大.从系统改造看,目前,各银行旧的业务系统已经不适应新的纳税要求了,需要投入大量人财力从根本上进行业务系统升级和更新,投入成本高,花费时间长.银行业系统流程庞大且系统之间关系密切,改造其中一个系统必将导致其他系统随之跟着变动.例如“营改增”后,收入系统要进行改造,必然需要完善和升级其他各种硬件软件.此外是针对内控升级要求的,银行业应做好系统升级和更新、专业人才的培养或引进工作,才能解决当前存在的税务难题.
(三)缺乏专业化水平较高的筹划人员
财务人员只有严格按照会计准则和税法规定进行财务核算,才能更规范地处理一些财务问题,同时进行相关的税收筹划,从而最大程度减轻税负,增加利润.在日常的工作中经常会涉及到很多繁杂但容易被疏忽的税法知识,需要相关财务人员熟练掌握和运用相关税法和会计准则,然而目前大多数商业银行并没有专门培养或聘请相关专业的税收筹划人员对其业务特点和资金运行规律进行分析,而国家每天都会出台新的政策,对税法和会计的相关规定进行变动,如果没有专业的税收筹划人员时时掌握政策改革的最新动态,就很难根据其中的变动制定相应的方案,达到税务筹划、减轻税负效果.
(四)内控管理风险加大
“营改增”后, 开具和管理也要求银行投入一定财和人,也加大了银行的工作量.增值税是个特殊税种,其管理制度相对其他税种也会严格的多,增值税 从取得到缴税,国家都有相应的政策规定,商业银行如果违反税法规定,进行违规操作,必然会带来行政或刑事处罚风险.税制改革后,银行职员倘若没有及时补充学习变动的政策,依旧处于原有的思维模式下来理解相关的政策条例,那么他们将不能准确理解最新政策,很可能会在税款缴纳上发生失误,如果涉及金额较大,银行面临的将是行政或刑事处罚.
三、完善商业银行税收筹划措施
(一)提高纳税筹划意识,关注最新优惠政策
商业银行应该正确认识增值税并加大力度学习相关知识,可以通过开展主题宣讲或聘请专家给员工培训政策的学习,特别是有关增值税 的处理问题,商业银行必须严加审核和管控.在依法纳税的前提下,商业银行可进行纳税筹划、合理避税,当然为了谋求自身的健康长远发展,应尽可能把风险降到最低,避免税收风险的增加.银行在提高税务筹划意识的基础上,对增值税的筹划动力也会相应增强,这时应从实际出发,例如学会合理有效利用优惠政策,商业银行可适当改变业务结构,在国外一些税负相对较低的地方设立分行,尽可能通过境外分行缴纳更少的税.除了合理利用优惠政策,合理利用免税政策也有助于降低商业银行税负,例如国债、国家助学贷款等.此外,商业银行应密切关注税务机关动态,及时了解掌握税务机关针对银行业增值税征税的工作流程,这有助于商业银行在不涉及税务风险的前提下,制定相应的筹划方案.
(二)加强增值税 的管理
“营改增”后,商业银行增值税开票存在任务重、 管理复杂等问题,首先利用电子 .商业银行在一定时间范围内应为相关企业提供交易凭证并注明可抵扣金额,方便他们作进项抵扣.其次为了严格控制和监控专用 ,应规定二级或以上分行才具有开具权利.然后为了提高办事效率,可把交易凭证作 使用.最后,不定期进行 的检查也是很有必要的,特别是红字 ,应留意其操作是否符合税法规定,如果在监督的过程中发生原先预设的监控指标出现异常变动,相关专业人员应立时核实并改进,最大程度降低 管理风险.
(三)完善人才培养机制,为纳税筹划储备精英
商业银行应加强自身软实力的提升,做好人才培养机制,为税务管理和筹划储备人才.设立应对最新政策变动的工作小组,做好税制变动后工作转换的规划,然后把专业的税务管理人员分配到各级分行以及基层营业网.其次,培养专业人才,做好系统改造工作,才能促使银行迅速适应营改增新环境.最后,加大力度培育税务规划人才.只有那些能够把财会、税法和法律融会贯通的专业人才才能应对最新税制的要求商业银行可通过行内培育或招聘引进的方法满足对高素质人才的需求.同时,应开展税法学习主题会,加大相关知识的宣讲和普及,为员工制定完善的培训方案,聘请专家指导,并将培训的内容具体落实到员工实训中,这样才能更好发挥培训的效果.
(四)协调“营改增”政策和金融产品创新
随着市场的不断改革,银行获取资金的成本将会逐漸增大,传统业务的盈利能力将会削弱,然而金融创新下的新市场、新制度、新产品等盈利发展空间较大,也有较大的税务筹划的空间.近年来互联网金融等新型金融平台的崛起给商业银行增加佣金和手续费、提高中间业务的比重创造了机遇,商业银行应跟上互联网金融变革步伐.充分发挥进项抵扣政策的优势,购置更多的硬件设备、进行软件系统的升级和开发以及打造安全可靠的信息平台.同时提升银行的自助服务,为客户提供一个便利、高效的现代金融服务平台.
纳税筹划论文参考资料：
结论：全面营改增条件下金融企业纳税筹划思路为大学硕士与本科纳税筹划毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写税收筹划真实案例分析方面论文范文。
