原创《基于社会审计视角企业内控评价》：这篇内控论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
【摘 要】社会审计是利用社会力量对企业的财务状况进行监督的一种审计手段,对推进企业内部控制机制的完善具有重要的意义.目前不少企业的内部控制仍然存在重大缺陷,从社会审计的角度出发,加强企业内部控制的建设已成为当下一个重要的议题.
【关键词】社会审计；企业；内部控制
一、社会审计概述
社会审计是外部审计的一种,又称为注册会计师审计或独立审计,實施的主体是会计师事务所,由注册会计师具体实施审计服务,有偿为企业提供审计服务并公告财务报告,提出审计意见但不负责提出处理意见.社会审计的审计工作按照《独立审计准则》进行,作为独立的外部机构以第三方的身份提供审计服务,同时对国家权力部门或社会公众负责.
社会审计主要有以下几个作用：
1.社会审计的报告向外界公开,缓解了投资者、债权人和企业负责人之间的信息不对称,具有社会见证的作用.
2.社会审计可以对企业的财务情况进行评价、监督,确保会计信息的真实完整,提高企业财务报告的真实性和有效性.
3.社会审计对于企业来说是一种重要的自评手段,有利于经营者优化经营策略,促进企业的平稳运行,提高了公司的治理功能.
随着内部控制建设进程的加快和现代企业制度的建立完善,充分利用社会审计的功能,推进企业内部控制机制的建设,对提高企业的管理效率具有重要的现实意义.
二、社会审计视角下企业内部控制建设存在的问题
1.内部控制环境基础差
内部控制环境包括公司治理结构、机构设置及权责分配,人力资源政策以及法律环境等层面.从社会审计视角下来看,部分企业在这三个层面上存在以下问题：
（1）公司治理结构、机构设置及权责分配：企业的机构设置以及职责分配不清晰,不同部门之间既存在业务重叠也有业务盲区,导致部门工作效率低下；缺乏独立的内部审计部门,即使存在审计部门,也存在内部审计部门缺乏独立性、受制于经理层等高级管理人员控制等缺陷,直接导致企业的内部审计工作失效,审计工作主要依靠外部审计来完成等缺陷.
（2）人力资源政策：选任提拔时没有按照 决策、集体讨论的原则,仅根据员工资历提拔任人,限制了年轻有为员工的提升通道,大大打击了其工作效率；企业没有建立完善的绩效考评以及相应的激励机制,单凭职位高低决定薪资水平,导致基层员工的工作效率地下、高层员工享乐现象严重.
（3）法律环境：企业的管理者及全体员工如果不具有较强的法律意识,没有充分认识到违规风险的存在并对其进行有效控制,就会在产生违规违法操作的现象,轻则带来罚款等经济损失,长期以往或发生重大违法事故时,则会给企业带来灭顶之灾.从社会审计的角度来看,大多数企业在经营中具有良好的法制观念,但对员工的法制教育不够重视,导致员工在工作中时有违规现象发生.
2.对经营风险的认识不足,缺乏有效的风险评估机制
风险管理是及时发现运营中存在的潜在风险,及时规避公司经营风险的重要手段.风险管理并不是一个部门单独就可以完成的工作,需要公司上下有机整体的共同参和.然而从社会审计的视角来看,许多企业对内部控制中的风险评估环节并不重视,既没有制定相应的风险评估的内部控制制度,也没有设定合理的风险控制目标.风险发生的应对保护策略缺失导致企业的财产时刻暴露在危机之中.
3.内部监督机制不完善,监督的广度和深度有待改进
企业内部的自查和监督可以第一时间发现企业运行中存在的缺陷和问题,并及时提出改进措施,是企业平稳健康运行的必要保障.然而许多企业在内部监督方面仍存在着许多问题,内部监督的广度和深度仍然存在缺陷.一方面如上文中所述,由于企业内部机构设置的缺陷,导致内部监督缺乏一定的独立性,其评价结果并不能真实的反映出现存的缺陷和问题；另一方面内部监督的执行力度不够,在检查过程中对存在的细节问题不够重视,太过宽容,导致许多潜在的危机没有及时被发现；因此,内部监督环节的执行力度和广度都有待改进.
三、社会审计视角下完善企业内部控制建设的建议
1.夯实内部控制环境建设
环境是制度的基础,内部控制环境的建设也是内部控制制度建设的首要条件.为完善内部控制环境的建设,笔者试着从治理结构、机构设置及权责分配,人力资源政策,法律教育三个层面提出以下建议,希望对现实中企业内部控制环境的改善有所帮助.
（1）明确部门之间的权责分配,设立独立的监督部门：完善内部控制环境首先要求企业有一个完善的组织框架和治理结构,以保证内部控制体系得到有效实施.因此企业在设计组织架构时,需明确治理层和执行层之间的权责分配,实现企业决策权、行政权和监督权的相互制衡；另一方面,也要厘清不同部门之间的职责和权限范围,做到不同部门之间可以“分工协作,各司其职”,最大效率的利用企业的人力资源；特别的,为了提升内部监督的效果,有必要选聘人员组建独立于部门之外的监督部门,监督部门直接对最高领导层负责,从而保证审计工作的公平、公证,审计结果的真实有效.
（2）以才选材,完善激励机制,提升员工工作效率：山东新华制药股份有限公司创始于1943年,目前已有半个多世纪发展历史.公司是中国制药行业的龙头企业,目前是中国最大化学合成药基地,同时也是全亚洲最大的解热镇痛类药物生产和出口基地.以山东新华制药股份有限公司为例,新华公司设有薪酬和考核委员会、提名委员会,秉持“以德选人,德才兼备,人各有才,人尽其才”的选人用人政策,从素质和才能两方面综合考量选任优秀人才；两个常设委员会按照 决策的原则,负责公司关键岗位人员的考核和提任.这样的人力资源政策有效的提升了员工的工作效率,从根本上保证了公司健康平稳的发展.
（3）遵纪守法是企业正常经营的基础和先决条件,存在违法违纪现象的企业绝不会长久.为了在企业上下形成遵纪守法的良好氛围,企业应当通过定期邀请专家举办法律讲座等方式加强对全体员工法制教育,尤其需要增强董事、监事、经理以及其他高级管理人员和员工的法制观念,从而在企业上下形成遵纪守法的风尚.在日常工作中严格依法决策、依法办事、依法监督,必要时可聘请法律顾问,设立单独的法纪部门,对企业的业务工作进行指导.
2.建立有效的风险管理机制
在日益竞争激烈的市场环境中,各种危机时刻考验着企业的治理能力.为了可以自如应对各类危机,企业应当建立有效的风险识别、评估和控制机制,提升自身应对风险的能力.在风险识别方面,要注重定期适时进行全面的风险评估,明确当前阶段企业可能面临的风险；在风险评估阶段,对识别出的风险进行不同优先级的分类,全面评估不同级别风险的危害程度；在风险控制方面,要综合考虑全方面的因素,制定出对企业危害程度最小的风险应对策略,借助授权审批控制、财产保护控制等多种措施,将风险控制在企业可以承受的范围之内.
3.完善内控的考核和评估
为了加强内部控制的监督效果,企业可以借助适当的奖惩激励措施调动员工的积极性,约束员工的行为.一方面企业的内部监督部门可根据内部监察结果,以各部门或独立的员工工作职责和完成情况的对比为考核指标,对于工作效率高的部门或人员进行奖励,效率低下的则进行惩处；另一方面,为最大程度的保证考评结果的公正性和独立性,防止因内部监督能力不足连带造成考评结果的不公,企业可以借助社会力量,通过外部审计来完成对企业内部控制的评价工作.在进行评价时应注意将财务和非财务部分区分,分别交由相关领域的专家进行评价,以得到更加准确的评价结果.
仍以山东新华制药股份有限公司为例,公司的内部控制执行情况的监督检查由内部审计和法纪部门负责,定期对公司内部控制的执行情况进行监督,并给出评价报告、提出详细的改进建议及处理意见；同时对内部控制的实施情况进行奖惩,最大限度的保证了企业内部控制实施的有效性.
参考文献：
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内控论文参考资料：
结论：基于社会审计视角企业内控评价为大学硕士与本科内控毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写企业内控五要素方面论文范文。
