原创《事业单位内控评价》：本文是一篇关于内控论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
摘 要：2012年11月29日,财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》,自2014年1月1日起施行.在该试行规范施行至今,事业单位的内部控制制度有了一定程度的完善,可是也暴露出一些新的问题.本文对规范施行至今行政事业单位内控制度进行了简要地评价,对暴露出的问题予以阐释,同时提出了对应的解决建议,希望可以为事业单位加强内控管理提供一定的帮助.
关键词：行政事业单位；内部控制；评价
一、引言
内部控制是会计控制制度的重要组成部分,事业单位的内部控制评价体系在规范施行之后,虽然解决了一部分过去存在的问题,可是又产生了一些新的问题.事业单位目前的会计内部控制制度虽然已经存在,可是真正发挥作用的少,停留在制度表面的多.内部控制是可以保证事业单位的财务工作可以合理、高效运行的重要保障,当这一保障制度没有真正的落到实处的时候,将会对事业单位发挥其功能而产生不同程度的阻碍.我国财政部在2012年11月印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》对事业单位的内部控制提出了具体而翔实的要求,行政单位需要通过该规范进行自查自检,领导同志要自觉加强对事业单位内部控制评价制度的建设的重视,并且给予一定的支持和关切,只有这样,才能使事业单位的会计人员更为有效地进行会计工作,在事业单位的内控制度的各个环节进行严格的把控,提高事业单位的工作效率与资金使用效率.
二、事业单位内部控制制度中存在的问题
（1）固定资产管理混乱,预算不够精细准确.事业单位因为没有盈利压力,所以在资产处理方面相对較为粗略.例如在对固定资产这个科目的处理上,行政事业单位对其拥有的固定资产的情况了解得不够透彻,同时在会计处理方面,设置较长的入账周期,对于事业单位及时入账是非常不利的.这是因为事业单位的内部控制制度不够严格规范,虽然已经实行了试行的规范,不过由于规范并没有细致的对会计工作的每一个科目进行规范说明,所以事业单位在进行资产管理的时候,仍然会存在种种的问题,这些都是不利于事业单位内控制度的完善.因为事业单位的预算在准确程度上仍然有待提升,因而在每次进行预算工作的时候,只是进行较为粗略地估计,这就导致了一些费用的发生不能进行合理的控制,这样会使得实际发生值与预算偏离较多,不利于事业单位对资金进行管理.
（2）行政事业单位缺少具体可操作的内控制度执行监督措施.虽然行政事业单位在试行规范颁布之后,都开始完善各自的内控体系,然而很多单位仍然在一些理念上存在一些偏见.例如对内部、外部审计部门的认识就存在一定的偏差,行政事业单位在外部审计部门的监督方面积极性并不是很高,而内部的审计监督也通常是“形式重于实质”,因为缺乏一些可以具体落地操作的执行监督措施,这些内部的审计监督的效果没有一个合理的标准去进行评价.这样一来事业单位的内部控制就缺少了抓手,因为内部审计是衡量企业内部控制效果的一个重要的方面.
（3）行政事业单位内部控制评价体系的系统性有待提升.内控评价体系的系统性是站在全局的角度,综合考虑单位内部各个部门的发展情况与单位预算的整体要求来进行内部控制管理.目前行政事业单位已经在机构内部建立了一些内控体系,只是这些内控体系的系统性有待提升.主要表现在各部分都拥有独立的内部控制评价体系,可是在部门之间的内控评价体系的协同工作时,常常出现互相脱节的现象.例如在事业单位进行年度预算工作的时候,首先需要管理部门提出大致的要求,然后财务部门根据管理部门的要求进行预算编制,财务部门与基层业务部门之间,管理部门与基层业务部门之间缺少系统协同性,在没有考虑基层业务部门的实际情况而提出的年度预算要求,财务部门如果要实现也存在很大的困难.
三、事业单位内部会计控制制度的建议
（1）根据试行规范对涉及的科目进行明确的说明.内部控制是事业单位提高对预算和支出的自控能力的关键抓手,通过将内控规则进行细化,找出在过去因为科目设置不够清晰而存在的一些模糊、粗略地处理,将这些问题点进行明确之后,进行针对性的管理,才能使企业的内控制度保持一个长期的稳定.事业单位除了对财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》进行学习之外,还应该触类旁通,举一反三,认真思考企业自身的特点与情况,在规范的指引下建立起与单位运行机制相匹配的内部控制制度.将内控评价制度具体化、细致化,将内控评价的内容与事业单位的日常工作流程进行紧密配合,在发现日常工作流程中存在的问题和症结不能产生畏难心理,要迎难而上,通过不断优化业务流程,解决风险点,来推动企业的内控体系可以维持一个长期的健康状态,发挥其对企业的监督功能.在此基础上,还要根据基层一线人员的意见及建议对内（转72页）（接46页）控制度进行调整.内控制度不能本末倒置,还要以单位整成发挥其行政功能为第一要务,内部控制只是为了正常行政功能的发挥进行保驾护航.
（2）提高内控制度执行监督措施的可操作性.事业单位的内控制度评价监督管理制度是保证事业单位内部控制工作得以实现的保障.只有建立完善的而且可操作性强的内控监督检查制度,及时地对事业单位目前内部控制工作进行审核与评估,才能够使得内部控制评价能够充分发挥其应有的效果.在提高监督措施的可操作性方面,可以从事业单位的内部监管与外部监管两个层面来进行完善.在内部监管方面,除了制定切实可行的内部监督制度之外,还要将其评价环节结合具体的岗位来予以评价,这样可以极大地提升监控措施的操作性,因为与具体的岗位结合之后,评价就会更具有针对性,其结果也更为可信.在外部监督方面,国家可以通过颁布相关的法律法规,将事业单位的外部监督予以制度化,以作为企业内部控制监督措施的有力补充.
（3）构建事业单位内部控制系统,提升部门之间的协同性.一套完整的内部控制制度需要内控系统存在两个有效性,一个是内控系统设计的有效性,另一个是内部控制制度运行的有效性.这两个有效性的实现与事业单位内部控制是否具有系统性密切相关.在内控系统设计有效性层面,事业单位只有保证将单位内部所有需要进行内部控制的部门包括进来,设计成为一个整体的系统才不会遗漏风险环节.同时在设计时还要充分考虑部门之间工作的相关性与协同性,只有在充分考虑以上两点时设计出来的内部控制系统才是有效的.第二个有效是指内部控制制度运行的有效性,一个事业单位如果它的内部控制系统不够完整,那么在发生具体的工作流程的时候,因为部门之间有的在内控系统中,有的不在内控系统中,这样就很难进行内部控制监督.目前各个事业单位基本都建立了自己的内部控制制度,下一步需要做的就是仔细梳理一下单位的工作流程,将内部控制系统进一步完善,将那些过去没有进入内控系统监测的部门纳入进来,这样才可以使得两个有效得以实现.
参考文献
1.韩冬.浅议行政事业单位内部控制建设.行政事业资产与财务,2014（36）.
2.梁一彤.浅议事业单位内控制度应用中存在的问题及建议.现代经济信息,2015（24）.
3.赵小刚.开发行政事业单位内控评价系统,*管理瓶颈.会计之友,2016（08）.（责任编辑：王文龙）
内控论文参考资料：
结论：事业单位内控评价为适合不知如何写内控方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于内控制度管理规范论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
