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《行政事业单位基于管理会计内部控制精细化》：该文是关于管理会计论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。

摘要：财政部于2012年11月公布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》,并从2014年1月1日起全面执行.随着经济环境和管理监督条件的变化,2017年1月财政部又制定了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）.建立健全内控体系,对行政事业单位管理水平的提高会有助力作用,从体系上防范贪污行为,促使行政事业单位的各项业务工作在体制约束下可以更规范,公共服务质量和水平进一步提高.本文先明确内部控制和管理的关系,然后对行政事业单位的内部控制现状和影响因素进行分析,最后提出加强内部控制精细化的举措.

关键词：行政事业单位；内部控制；管理会计；精细化

一、内部控制和管理会计的关系

所谓内部控制,就行政事业单位而言,是指一个单位为了实现其生存和发展的目标,保护资产的安全完整,保证单位会计信息资料真实完整,认真贯彻落实国家的方针政策,使业务活动的有效性和实施效率得到提升,而在单位的内部采取的自身调控和约束管理的措施.

内部控制和管理会计之间是互相联系的,只有加强管理,才可以实现更有效的内部控制.而内部控制又为管理提供更好的条件,内控的实质就是风险控制.内部控制是为了实现内部管理目标,良好的内部控制有助于实现发展目标.管理会计的内容包含了内部控制,内部控制是管理会计所要达到的目标之一,两者有着相互依存的关系.

二、行政事业单位内部控制的现状和影响因素分析

1.内部控制环境不完善

内部控制的环境对于内控制度实施的有效性重要的影响.首先体现在单位主要负责人和员工内控意识淡漠,关心度不够,工作劲头不足,部分单位认为内部控制属于财务部的工作范畴,使得内部控制局限于财务会计监督层面,没有将管理会计作为内部控制开展的一个重要基础.有的单位甚至没有单独设立内控部门或者管理内控的部门,从而使内控的岗位职责和工作范围不明确,存在交叉,造成责任推诿现象,没有形成权力制衡.同時内部审计的权威性不够,监督职能也很难有效发挥,而且在做出重要决策时没有主要领导之间的集体讨论,从而使内控管理存在漏洞.部分单位对于落实内控制度的积极性不强,制度执行不到位,缺乏原则性的指导,内控有效性未能得到充分的发挥.单位没有集体组织政策制度普及学习,内控部门关键岗位职员缺乏和其工作岗位相适应的素质和能力,对内控不熟悉,在措施的制定上缺乏可操作性,灵活性差,只能局限于书面表达,难以落实执行.同时,一些单位没有充分利用现代科学技术手段加强内控,增加了人为操纵的可能,从而在一定程度上削弱了内部控制的环境和技术基础.

2.风险评估落实不到位

行政事业单位在运营管理过程和其他性质的单位企业一样也面临着许多的风险,如新制度的实施、监管环境变化、信息系统升级等,因此风险管理意识的树立是必不可少的.但是,长期以来行政事业单位对于经济管理的重视度较低,并且没有针对经济活动建立风险评估机制,业务流程没有细致梳理,风险控制点较难掌控,在业务进行过程中难以发现并且及时防控,从而使运营风险大,不确定因素多,阻碍了内部控制系统的良性运行.

3.内部控制重点不突出

众多行政事业单位当中,普遍存在着内控重点不突出的情况,需要及时改变从而促进单位稳定发展.一是内控部门的组织结构的规范性较差,岗位安排的合理性较差,权力制衡机制难以发挥,内控难以取得成效,在最基本的组织基础上就出现了问题.二是在授权审批制度的制定上灵活性和科学性较低,存在几个人或者小团体独揽大权的现象,其他各方难以发挥约束作用,各方的监管力度大大削弱,得不到有效保障和支持,贪污和腐败等现象滋长.三是预算编制情况不合理,支出达不到逐笔核定的要求,进而使预算在执行过程中出现了更多的问题,权力约束机制不完善.

4.信息沟通不畅

在任何单位的内控中,信息系统和沟通是进行有效交流的渠道,单位的各项举措和业务活动都是实现信息及时传递的重要手段,有利于管理者掌握准确信息和运营状况,结合实际做出正确的选择.目前,大部分单位信息系统不健全、内部沟通不畅.单位内部不同部门之间难以协调,财务部门和业务部门之间信息交流不及时,财务处理滞后于业务开展,降低了财务信息可靠性.而且行政事业单位和政府各个重要职能部门,如政府采购中心和银行等缺乏必要的沟通,使单位难以获取及时有力的帮助.

5.业务流程规范度较差

一是在预算管理方面,目前有的单位尚未建立预算全程管理分析模式,预算管理未建立在财政决算和管理会计的基础上,预算绩效考评体系没有进行科学设立,从而使预算制定和规划在流程上存在缺陷.二是在收支管理方面,部分单位收入没有由财会部门进行管理和会计核算,收支具体情况不明确,票据管理不完善,存在不合规之处.有的单位没有按照规定项目和标准征收政府非税收入,从而使收入来源在合法合规方面存在不可取之处.而且债务内部管理制度不健全,债务的对账和检查控制不及时,难以取得防控效果,债务清偿又缺乏计划性,使措施在实施过程当中缺乏规划,难以应对变化风险.三是在采购支出方面,存在违规采购的情况,监管不严,存在私下操作、收受回扣等现象.四是在建设项目方面,建设项目管理力度不够.五是在合同管理方面,存在未经授权的违规现象,应该加强授权管理.

三、加强内部控制精细化的措施

1.结合互联网+和大数据加强内部控制

随着大数据时代的到来,互联网+技术发展迅速,应该积极利用大数据,顺应技术发展潮流,建立完善的新型内部控制体系,运用数据进行统计分析,及时掌握内控信息,进行效果评估和对策分析执行,有利于信息及时获取和沟通,为单位的内部控制提供技术支持.使内控制度趋向现代化和科学化.

2.设置单独内控部门,明确职责范围

建立单独的内控部门是实现有效内控的重要条件,明确部门责任,划定职责范围,对于内部控制进行集体测评和监督,防止权力交叉的出现和权力之间制衡的缺乏,同时由重要管理人员对于内控制度的建立进行共同决策,互相制约,实现内控制度在监督和制定上的有效性.

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