原创《中美上市公司内部控制有效性比较》：这篇内部控制论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
一、国内外研究综述
(一)国外研究综述
Hely、Hamersley、John and Wiess、Bronson（2008）研究表明,高层管理者报酬会影响企业实施内部控制有效性.Wolfe C JMauldin E G,Diaz M C（2009）指出,企业在对内部控制进行综合性评价时,内部控制中 IT 人员控制的数量将会影响管理层的评估,对内部控制的最终结果有很大的影响.Carl Marnewick 和 Les Labuschagne（2010）为了研究信息技术在公司治理中的作用及内部控制信息披露的价值,用面谈方式对地域进行了实际调查.调查结果显示,很多公司都有自己的内部控制制度,但并不是所有企业都会在实际操作过程中使用信息技术.John J.Morris（2011）选取 1994 年到 2003 年间,采用了信息化技术的企业和未实现信息化技术的企业,对内部控制有效性进行对比,发现实现信息化的企业在公司治理及信息披露的方面,显著低于没有实现信息化的企业.Balsam et al（2014）研究发现,当公司对高层管理者实行股权激励时,高管会更加注重内部控制制度的建设和公司治理的完善.
(二)国内研究综述
赵渊贤,吴伟荣（2014）以我国 2009 - 2012 年沪市 A 股上市公司为样本,通过建立以公司治理为目标的内部控制有效性评价指标体系,分析了信息市场化、法律规范、注册会计师内部审计、政府预测、大众等因素对内部控制有效性的影响.王晨（2015）以信息化和内部控制有效性之间的关系作为本文主题,分析信息化技术对内部控制影响,探讨信息化究竟是如何影响内部控制有效性的.汪福春（2016）尝试从现阶段会计信息实际情况进行分析,对完善内部控制制度和会计信息质量措施,有效解决当前内部控制有效性低、会计信息质量低的问题.甘露（2017）指出企业目的是利润最大化,如果没有风险,企业是不可能长期存在的,本文从内控出发,分析了无效企业内控制度原因.
二、美国联邦机构内部控制的发展进程
(一)2004年12月之前,OMB通告A- 123修订之前
从1950年国家开始颁布《预算和会计程序法案》开始,美国国会就认识到内部控制对一个企业的重要性.该法案认为,建立有效的内部控制机制是联邦机构管理层的职责.1983年,许多企业公开其内部控制频临崩溃,国会因此通过了《联邦管理者财务诚信法案（FMFIA）》.FMFIA明确了内部控制的总体要求,该法案说明,作为管理层当局、维护和管理内部控制是刻不容缓的.20世纪90年代以后,许多新增的法律进一步强化了有效内部控制的重要性,对改变现有内部控制建设提出措施,例如《1990年的（CFO）法案》、《1996年（FFMIA）》以及修订后的《1978年（IG）法案》.
(二)联邦机构内部控制进展过程
GAO在1989年发布了一个政府公告,尽管内部控制一直在改进,但监管机构所作的努力明显没有产生预期的结果.如果企业内部控制有效,那对企业就是百利而无一害.当内部控制无效时,财务报表和财务报告就会隐含虚假信息.GAO向国会报告称,联邦政府在系统和公司治理方面仍存在缺陷,（Tierney等,2004）.如果内部控制无效,那么财务报表就会签署无保留审计意见.为什么呢?任何政府机构的财务报表审计和的内部控制审计并不同时发生.在机构的会计管理能力、内部控制有效性、会计和财务报告可信性等方面,可能会导致不良后果.
(三)2004年12月之后,OMB通告A- 123修订之后
关于内部控制管制问题,FMFIA和OMB通告A- 123长期以来的要求都是和SOX法案相联系的,但是财务会计 问题仍然层出不穷.（Duquette,2005）,鉴于此,OMB于2003年11月发起一个主要由政府机构的CFO和组成的公益组织,和GAO通力合作,对政府的内部控制进行在评估和预测,用来对比现有会计信息和内部控制的进展.它们建议OMB加强评估内部控制有效性的监管,因此OMB于2004年12月颁布了经过修订的“OMB通告A- 123”.修订后的OMB通告A- 123,其主要目的是强化对社会资源的受托责任,它不但讲述了管理层在内部控制报告和评估指标体系方面的认识,更新了企业内部控制标准,并且要求联邦机构的管理层在評估财务报告信息内容时要客观、公正.内部控制的有效性性,强调需要政府部门要协调和整合内部控制评估报告和内部控制有关的活动.OMB对通告A- 123的修订,吸收了政府部门内部控制标准,SOX法案代表了联邦政府内部控制理论和实务已经进入新的阶段,2006年开始实施新的政策.
三、中美企业内部控制有效性差异的成因分析
（ 一） 美国
COSO 是讲述关于企业内部控制本质属性和概念范畴的,无论是 COSO 报告,还是 ERM 框架,在本质上,它们都认为企业实施内部控制是一个阶段.我们认为,内部控制是通过预测、分析和执行、监控等基本过程来加以管理的.企业内部控制是将内部控制的作用整合起来,不仅内部控制能让这些管理过程发挥作用,而且对内部控制有效性产生积极作用.新 COSO 报告强调内部控制是 “为达到组织目的而要试行的一系列过程”（ COSO,2013） .显然,COSO 在企业内部控制的概念是： （ a） 将内部控制看成企业经营管理的一部分； （ b） 内部控制是企业经营管理的一个过程； （ c） 内部控制是企业管理活动的一种工具； （ d） 通过内部控制,改变企业经营活动.
(二)中国
1.内部控制的主体是企业董事会、管理层和其他员工 （ 内部控制是全员参和的） .
2.内部控制的目标包括会计信息可靠性和会计法律法规的真实性.
3.内部控制主要由控制环境、控制活动、监控和评价所构成.
4.内部控制旨在实行企业会计报告的可靠性、会计法规的真实性、经营管理的有效性、资产保全.
(三) 对我国内部控制体系建设的启示
1.会计制度明确企业内部控制是一项管理活动,所以想正确处理内部控制和信息管理之间的关系,本质上是规范企业行为,促进企业发展的动力.内部控制规范的对象是人的行为以及由于这些行为导致的社会影响,包括经济、政策等各个方面.而人的行为受其所属的环境改变.
2.首先,建立一套完整的内部控制框架体系.风险控制是内部控制的一项重要内容,他对内部控制起到很强的作用； 企业信息化是现代方法和手段,是联系内部控制各环节的纽带.因此,风险管理、信息化在控制活动、控制行为、监控等基本要素之中,所以内部不是独立的会计要素.结合我国国情,健全和完善以内部牵制和报告控制为主线的企业内部控制规范体系；结合我国不同类型企业的特点,我们要分别解决经济体系下的弊端； 根据我国社会主义市场经济体制、会计管理体制和现行政策,划清公司治理和内部控制之间的关系,任何事物,必须从大局出发,从内部控制角度,体现管理效率和其他行业之间的联系,从经营管理效果角度梳理它们之间的不同点,确定新的内部控制体系.
3.继承和发扬并借鉴新的信息化水平,开展国内外内部控制历史研究和国际比较研究.由于我国特殊的经济体制,一是要解决内部控制的存在的现时问题,特别是文化在内部控制中体现的作用,不同的国家,不同的行业,不同的体制,不同的管理方法,都具有特殊的意义.会计理论界对我国内部控制有效性进行系统的研究,并加入信息化水平,运用现代科技,衡量成本和收益的关系,达到共识.二是要吸收现代化技术,采用先进的社会制度,先进的管理体制,比较而言,作为全球经济大国,美国建立了以内部控制为主体,服务资本市场为基本原则、全面、系统的规范现代化内部控制体系,制定了受到国际社会认可的各项新的会计制度,英国建立了系统化、信息化的世界,形成了将内部控制制度进入公司治理的各个阶段.并实行原则导向、风险导向、内控指引为基础的指标体系； 加拿大建立了一套系统的软件系统,确立了基于公司治理的精髓,并为建立了一些列有效的管理体制,加强内部控制的体制建设,让世界各国的内部控制管理都有新的发展.（作者单位为西安财经学院商学院、西安交通大学管理学院 ）
内部控制论文参考资料：
结论：中美上市公司内部控制有效性比较为关于对不知道怎么写内部控制论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
