原创《企业增值税纳税筹划》：本文是一篇关于纳税筹划论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
（上海师范大学天华学院,上海 201185）
[摘 要] 自2009年1月1日起,增值税改革在全国得到了普遍实施.消费型增值税对企业未来的发展是绝对有利的,它有利于企业直接减少税收负担,增加各期利润.那么纳税人该如何利用此种优势来进一步进行企业增值税纳税筹划以达到合理节税的目的呢,文章作者试着从增值税的计算公式、身份认定、销售方式等方面就企业如何进行增值税的合理节税提出一点自己的看法.
[关键词] 增值税；纳税筹划；方案
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 004
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）07- 0010- 04
前 言
增值税主要是指在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得货物或者应税劳务的销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣的一种流转税.从计税原理上来看,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增加值和商品附加值进行征税.如何纳税筹划关系到企业的切身利益,笔者试着从以下几方面进行阐述.
1 利用销项税额及进项税额进行增值税纳税筹划
从增值税计算公式出发：应纳税额等于销项税额-进项税额,从公式得出可以分別利用进项税额和销项税额进行增值税纳税筹划.
（1）销项税额可以从两方面考虑：一是从销售额,另一个方面可从税率考虑.增值税税率是由国家统一规定的,因此从税率角度来进行增值税纳税筹划的可能性是微乎其微的,所以只需要探究如何利用销售额进行增值税纳税筹划.
首先,在购买货物时,可以利用各种不用的销售方式,选择可以使纳税期限递延的销售方式来计算增值税,从而缓解企业资金流动；
再次,销售货物时可能伴随包装物的额外费用,此类情况下,应想办法单独处理,将包装物出租,分期缴纳增值税；
第三可以将货物用于本企业福利发放的,应视同销售,但是从纳税筹划的角度来说,可以将货物低价出售.
（2）进项税额是指可以在增值税 上进行抵扣的金额,但是必须是在增值税专用抵扣凭证上注明的增值税额.
那么利用进项税额进行增值税纳税筹划的措施有：
第一,购买货物时,出现很多卖方价格相同的情况下,作为买方（一般纳税人）就要尽可能选择能开具增值税专用 的货物,否则买方不能进行抵扣,得不偿失；
第二,纳税人在购买货物或者被提供应税劳务时,一定要索取增值税专用 ,并且 上面的金额必须是和预期金额一样,以防出现不得抵扣的现象.
2 利用纳税人身份进行增值税纳税筹划
若企业是一般纳税人,且规模大,按照正常常规来说该企业需要一次性缴纳增值税,但是该情况下企业税额较高,所以可以对企业不同生产环节,不同的产品进行纳税,将一般纳税人企业,分为几个小型的一般纳税人企业,分别缴纳增值税,期间各小型的一般纳税人企业针对不同的货物可分别享有减免税和抵扣政策,为企业带来更大的利益.
若企业是一般纳税人,但是规模不大,那么可以将企业分为几个独立的部分,使之成为小规模纳税人,虽然小规模纳税人不能进行抵扣,不能开具增值税专用 ,但是小规模纳税人的适用税率为3%,有利于企业减轻纳税负担.
若企业是小规模纳税人,在某些特定情况下,发现若成为一般纳税人,其税负会减轻很多,但是由于企业本身规模较小,成本较低,无法在短时间内扩大成一般纳税人,那么可以在多个同行业之间,选择将小规模纳税人进行合并,成为一般纳税人,享受一般纳税人的抵扣政策,同样有利于企业的发展.
若企业是增值税纳税人,无论是小规模纳税人还是一般纳税人,无论怎样转变纳税人身份,都无法减轻企业税负,那么可以通过和多家营业税纳税人企业进行联合经营,使增值税纳税人成为营业税纳税人,享受低税率,增加企业的利润.
以上说的四种经营方式,是利用企业纳税人身份可变性的特点来进行的,但在大部分情况下,还需具体问题具体分析,有时必须将其他因素考虑进去,比如纳税人身份转换时的成本问题,法律问题以及是否在减轻税负时真正为企业带来收益等,所以进行选择纳税人身份选择时必须慎重.
3 利用不同的销售方式
3.1 比较折扣销售和销售折扣两种销售方式
折扣销售是指在日常经营活动中,企业在销售货物时,由于购货方购买货物较多,卖家给予买家在价格上的优惠,对于折扣销售这一销售方式必须满足销售额和折扣额在同一张 上才能进行抵扣,如果抵扣额开在另一张 上,都不得抵扣销售额.
还需注意的是折扣销售是对价格的折扣,如果将折扣用于实物,则绝不能从货物的销售额中扣除.销售方提供折扣额进行销售,这种方式就如生活中常见的“薄利多销”,它不仅不会使企业有任何亏损,反而有利于企业营业额的上升,因此对于企业来说这是一种非常有利的销售方式,同时也满足了消费者的购物心理.
比如某企业为使本企业的商品尽快促销, 规定凡购买3 000件以上的给予价格折扣30%.该产品单价为30元, 折扣后的价格为21元, 则该企业抵扣前的应纳增值税额等于3 000×30×17%等于15 300元；抵扣后的应纳税增值额等于107 10元； 该企业节税为抵扣前应纳税额-抵扣后应纳税额 等于
15 300-10 710等于4 590元,采取抵扣销售之后,可为企业节税4 590元.
由此可见,折扣销售是一种很有利的销售方式.当然折扣销售不同于销售折扣,销售折扣是一种融资方式,它发生在销售货物之后,是为了鼓励购货方能够及早还款而采取的一种优惠政策.从纳税角度来说,折扣销售的方式确实更有利于企业的发展.
纳税筹划论文参考资料：
结论：企业增值税纳税筹划为适合不知如何写纳税筹划方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税收筹划真实案例分析论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
