原创《环境税对企业影响分析》：这篇环境税论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
一、引言
环境污染的带来的危害巨大,影响的范围广.概括来说有两方面：一方面是拖慢了经济的进步,两一方面是威胁着人们的身体健康.解决环境污染问题已经刻不容缓.而经验证,环境税是解决环境污染问题的有效措施之一,而且美国等发达国家通过征收环境税,已经取得了显著的成效.2015年6月10日,国务院发布《环境保护税法（征求意见稿）》表明我国环境保护税的法制化已是箭在弦上,迟早会开征环境税.同时,环境税立法也表明国家对环境保护问题格外的重视,这一举措既符合“绿色经济”的宗旨,又符合广大人民群众的切身利益.鉴于此,环境税会对企业造成什么影响?哪些影响时关键性的?企业应如何应对?这些问题是本文分析的重点.
二、环境税的概述
(一)环境税的内涵
从环境税的定义可以看出,环境税结合了“看得见的手”和“看不见的手”.政府的宏观调控落实到征税问题上,市场的调节作用落实到优胜劣汰,优化环境资源的配置上.环境税的设立,虽然可以增加税收,但这不是环境税的最终目的.在具体实施过程中,应设立相应的防范措施来制约征收机关为了增加税收,而“变相”征收环境税.环境税的最终目的是通过体系化的税种来促使企业减少污染排放,提高环境保护的意识.而企业是靠利益驱动的,所以环境税的征收原则是“多排放对纳税,少排放少纳税,超额降低享受税收优惠”.
(二)环境税的征收现状
我国在环境保护问题上,也采取了设立税种的措施.不过,设立的税种在整个税收体系中占比小,而且分散,不能有效的规范企业的环保行为,达到保护环境的目的.我国的环境保护税经历了从分散到集中,从从属到独立的发展.其发展历程如下：首先,“十二五”规划提出“完善资源环境税费制度”.其次,十八届三中全会上提出“推动环境保护费改税”.紧接着,发布《生态文明体制改革总体方案》,方案提出“加快推进环境保护税立法”.再次,“十三五”规划提出“开征环境保护税”.最后,发布《环境保护税法（征求意见稿）》,广泛征求社会各界的意见.社会各界对征收环境税的可行性也进行的广泛的讨论,普遍认为开征环境税是可行性的,但是如何征税是重点,比如说税率、征税范围、征税对象、优惠政策等；如果环境税的征税体系没有设置好,环境税就会流于形式.
三、开征环境税对企业的影响
(一)增加企业成本,造成经营压力
环境税的设立,势必导致环境成本的产生,而环境成本自然该归属于企业成本中,而且是生产成本,最终使企业总成本增加.为了获得更大的利润,企业很可能会提高产品的价格,将其承担的环境成本转嫁给消费者,这样环境税其实是消费者在“买单”.如果企业只是环境税的“ ”,并没有改进内部管理和生产设施,那么这样的环境税就不能达到最初的目标.
如果加入经济学的需求弹性,那么环境税对企业的影响会更加细致.如果处于完全竞争市场,那么产品的需求弹性大,价格的微小变动,会造成需求量的显著变动.如果是这种情况,企业提高产品的价格就是不明智的.因为企业一旦提价,消费者的需求量就会大幅下降；很有可能提价获得的收益根本不能弥补销售量下降带来的损失,即差别损益小于差别成本,最后“得不偿失”.如果是垄断或寡头市场,那么其产品缺乏弹性；企业提价,消费者的需求量变化不大,但是仍会呈现下降趋势.所以企业采用提价来弥补环境成本这一道路似乎行不通,更好的选择是在增强产品的核心竞争力的基础上,提高产品价格,让消费者心甘情愿为环境税买单,从而达到双赢.
(二)调整产业结构和经营决策
环境税的宗旨是“多排放对纳税,少排放少纳税,超额降低享受税收优惠”.企业工作的中心是利益最大化,而环境税正是利用了成本和利益原则来迫使企业进行节能减排.节能减排做得好就可以少交税或者不交税,反之要多交税甚者加倍交税.企业为了降低成本,获得更大收益.不管是出于自愿还是被迫,都要加强环保意识,淘汰落后的生产设备、购买先进的节能设备,进行技术升级和创新,转变生产方式,减少环境污染.把视角放大到整个企业,为了应对环境税带来的压力,企业需要调整产业结构和经营决策.以前,高耗能、高污染的企业或产品,因为可以获得高额利润,受到企业盲目地追捧；现在这样的企业或产品要承担高额的税收.所以企业要调整自己的产业结构,改革或者淘汰高耗能、高污染产业,减少对这部分产业的投资.并调整投资方向,把更多的精力和资金投入低能耗产业、清洁能源、节能环保设备.根据环境税的税收优惠,把企业业务范围和业务处理合法的向税收优惠靠拢,从而合理避税.
四、应对措施
综合以上分析,环境税对企业的影响多层次、多样化.对于环境税带来的压力,企业可以采取直接和间接两个方面的措施.直接措施是进行税收筹划,减少应纳税额.间接措施是加强内部管理,更新升级产业结构和生产线,减少污染物的排放量.
(一)税收筹划技巧
1.在环保的基础上,调整经营结构
《环境保护税法（征集意见稿）》规定,对农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物,免征环保税.排放应税污染物（包括大气和水）低于排放标准50%以上且未超过上限的,可以享受减半征收环保税的优惠.根据税收优惠,企业的经营范围要向环保行业靠近,特别是农业行业.其实这一规定,对专门从事农业生产的企业影响不大,因为该规定不包括规模化养殖.对散户和涉及部分农业生产的企业比较有利.但是消费税、增值税和企业所得税对农业的税收优惠比较多,所以企业要积极开展林木培育、病虫防治、农牧保险等业务.并且采用先进的技术和设备,控制污染物排放.最优的税收筹划是,既能享受免征环境税,又能减少消费税、增值税、企业所得税的应计税额.虽然前期会增加企业的企业的成本,但从长远来看既可以享受更多的税收优惠,还可以节约企业的采购成本.
2.加大环境保护项目和环保设备的投入
《环境保护税法（征集意见稿）》规定,鼓励企业加大环境保护建设投入,对企业用于污染源自动监控专用设备的投资予以资金和政策支持.根据该项税收优惠,企业在进行投资项目决策时,应更多的选择环保项目或者加大对环保项目的资金投入.污染源监控设备是今后环境保护的重点,购置污染源监控设备既可享受资金支持,还可以为企业提供污染数据,让企业的污染治理有数据的支撑,防止企业走“弯路”.污染数据的有效计算,也有利于企业升级产品的生产流程,减少不必要的污染.
(二)企业管理策略
1.推行环境会计
环境税的设立,势必导致环境成本的产生,而环境成本自然该归属于企业成本中,而且是生产成本,最终使企业总成本增加.为了对环境成本进行有效地控制,企业需要编制相应的会计凭证和财务报表.还可以结合作业成本法,对环境成本进行细分,查清环境成本的产生环节以及流动轨迹.这样不仅可以准确地掌握环境成本的总量和增减变动,还可以明确环境成本的产生环节.方便管理层对其进行管理,找准关键环节,做到“有的放矢”,以最小的投入获得最大的收益.
2.实施绿色营销策略
绿色营销是在权衡各方利益—经营者、消费者、环境的基础上的环境友好型营销模式.所以企业要根据消费者和生态环境的需求来设计产品.在产品的设计和生产流程就注重资源的节约,使用可回收材料,是产品对环境无害或少害,这是从源头解决浪费和污染问题.在产品销售方面,要注重产品包装物的物美价廉和回收.绿色营销结合了消费者、生产者、环境的利益,解决了销售问题和环境问题,实现了多方共赢.（作者单位：重庆工商大学）
环境税论文参考资料：
结论：环境税对企业影响分析为关于环境税方面的论文题目、论文提纲、环境保护税税目税额表论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
