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今年6月上旬,财政部、税务总局、环境保护部起草的《中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）》正式公布（下称“征求意见稿”）.征求意见稿明确指出,对依照环境税法规定征收环境税的,不再征收排污费.它的公布,标志着国家层面在环境税上的立法实践,在历经数年讨论和酝酿之后,终于又更进一步.这也是党的十八大以来,国家加快生态文明建设,在环境保护相关领域立法上的又一个重大进程.
在环境保护“费改税”成为事实之后,围绕环境税,仍有诸多议题悬而未决,需要进一步讨论.比如,在环境税开征之后,到底会给企业带来怎样的影响?环境税税额是否应该由地方政府规定?税收资金该如何分配管理?作为一项技术性很强的税种,环境税应采取什么样的计税依据和方式?又该如何保证征收过程中的公平公正?针对这些问题,财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌,河北大学管理学院副教授、中国社会科学院税务专硕导师李梦娟在接受本刊记者采访时,发表了自己的看法.
改革动因
《新理财》：通常意义上来说,环境税开征后,会发挥哪些作用?
李梦娟：具体来说,环境税的征收主要有以下作用：
（1）推动税制绿化,提高税收矫正能力.环境税制是与经济可持续发展相适应的一种税制模式,可通过税制结构设计实现经济增长与资源环境保护相协调.环境税的建立和完善,推动着税收体系完善和税制绿化,有助于实现经济增长与环境保护目标的协调.环境税制建立,可以有效提高政府利用税收矫正市场失灵的能力.
（2）减少排放和能源消耗,推动产业调整升级.环境税征收可减少排放和能源消耗,助推实现节能减排目标.环境税征收会使资源消耗大、污染严重的企业权衡环保投入和税收负担,当环保投入成本小于环境税收负担,或者企业控制污染成本小于环境税收负担时,企业会积极采用环保新技术去减少污染排放.
（3）改变企业之间的竞争条件.环境税的税收负担会转嫁给消费者,导致部分高污染和高能耗的商品上升.理性的消费者会选择消费购买绿色环保的商品,进而推动绿色商品对高污染、高能耗产品的消费替代.环境税的征收实际上成为了推动企业产业结构调整升级的外部推动力,推动实现经济增长和环境保护之间的平衡.
《新理财》：环境税改革为什么要通过“费改税”的形式进行?
蔡昌：环境税改革现阶段主要体现为“环境保护费改税”,在征税的范围、征税的税额等方面基本与排污费相一致.环境保护“费改税”是现代公共财政的基本发展趋势.“费”具有“有偿性”,是基于某种服务而收取的,一般实行专款专用;“税”则具有“无偿性”,政府凭借政治权利而收取.“税”的强制性比“费”更强,以“税”形式对污染者进行征收有利于制度实施刚性,更有助于实现污染者对环境成本的补偿,总体上会增强节能减排的效果.
李梦娟：目前我国排污费征收效果很难实现环境补偿.各地方政府为实现其经济增长,会对排污费缴纳人给予较多的减免,排污费征收力度不足,难以实现污染外部性的补偿和污染排放的负外部效应内部化,无力达成控制污染和治理污染的目标.环境税比排污费更具有强制性和透明性.环境税由立法机构制定,由税务部门负责征收,税收减免条件规范标准统一,税收的法治性和强制性比排污费更强,地方政府对环境税随意减免难度增加.
《新理财》：环境税作为一项技术性很强的税种,通常应采取什么样的计税依据和方式?在此过程中如何保证税收的公平公正?
蔡昌：环境税计税依据根据排放物的差别有所不同.大气污染和水污染是按照污染物排放量折合的污染当量作为计税依据;固体废物按照排放量确定,建筑施工噪声按照施工单位承建的建筑面积确定;工业噪声则按照噪声的分贝数确定.其中,难度较大的是有关大气和水污染当量值的测定、噪声污染的分贝数测定.政府对于水污染和大气污染的排放测量有一套专门的测算方法,现在关键是污染物排放的数据采集方面的规定还不太明确.由于环境税纳税义务的发生时间是排放应税污染物的当日,因此,污染排放数据的测算还应该是“天”为计算单位比较合适.如果纳税人自己安装了合格的排放检测设备,则排放检测的数据比较客观,可以取当日的排放均值作为依据.如果排放企业没有安装使用自动检测设备,则由检测机构检测数据,或者根据环境保护部门规定的排污系数、物料衡算方法、抽样测算办法核定计算.
双重红利
《新理财》：环境税“双重红利”理论在业界一直存在争议.请问您是如何理解环境税“双重红利”效应的?
蔡昌：通常意义上来说,环境税的“双重红利”是指环境税征收可以实现双重目标,一是改善环境质量的环境目标,称之为“绿色红利”.通过征收环境税,使得企业生产的外部负效应内部化,企业的生产成本或者消费成本提高,能减轻由于负外部性造成资源配置扭曲,起到控制环境污染,促进节能减排的作用.二是降低扭曲性税收的超额税收负担、增加就业等非环境目标,称之为“蓝色红利”.政府开征环境税的同时,通过对整个税收体系和政府的支出结构的调整,能减少原有税制对于资本、劳动的扭曲,实现促进就业、优化分配、产业结构调整作用,也能促进整个社会产出增加和经济增长.
李梦娟：相较于“蓝色效应”,环境税征收的“绿色效应”往往更为直接.“蓝色效应”要充分实现,需要一定的税制和财政支出结构的调整等配套条件,如实行所得税减免、固定资产加速折旧、减少财政补贴等.我国环境税立法目的已经表明,我国目前对环境税具有“双重红利”效应已经具有基本共识.如征求意见稿第一条提出,环境税的立法目的就是“为保护和改善环境,促进社会节能减排,推进生态文明建设”.“关于《中华人民共和国环境税法（征收意见稿）》的说明”也明确提出,环境税征收是“为促进形成节约能源资源、保护生态环境的产业结构、发展方式和消费模式,加快转变经济发展方式”.但是,环境税征收到底能够在多大程度上发挥出“蓝色效应”,还需要我国整个税制的调整和进一步完善,其起作用的时间相对比较漫长.
环境税论文参考资料：
结论：争议环境税为关于对写作环境税论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文环境税论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
