原创《营改增对建筑施工企业影响》：这篇建筑施工论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
根据国家全面实行营改增,重点分析营改增对建筑施工企业在税负、税务筹划、会计核算方面的影响.
营改增对建筑施工企业的影响
一、前言
营改增即由以前缴纳营业税的行业改为缴纳增值税.建筑施工企业作为最后一批实行营改增经济行业之一,足见其营改增难度之大和复杂程度之高.下面本人根据营改增相关政策和长期从事建筑施工企业财务工作经验,将营改增对建筑施工企业（主要针对一般纳税人）的影响浅谈如下.
二、 营改增对施工企业的影响
(一) 营改增前后的明显变化
计税依据变化：施工企业营改增前按照工程款计算缴纳3%营业税,营改增后按工程款的不含税价计算缴纳11%,即工程造价÷（1+11%）×11%.
在财务报表中位置变化：营改增前营业税进利润表中的成本费用（经营税金及附加）内,计算所得税时允许进税前成本；营改增后增值税进入资产负债表的负债（应交税金-应交增值税）内,计算所得税时不允许进税前成本.
抵扣范围变化：营改增前索要成本费用 主要目的是抵扣企业所得税,营改增后索要的 一票两用即抵扣企业所得税（价格部分）又抵扣增值税（允许抵扣的价外税部分即进项税额）.
收入核算变化：营改增前企业收入直接按照工程计量款或结算额计入,营改增后按增值税计税价格（不含税价）计入.
(二)营改增对企业税负影响
主要流转税方面,营改增前按照工程款计算缴纳3%营业税.营改增后企业缴纳增值税,即工程计量款或结算款÷（1+11%）×11%（即工程造价的9.91%）,明显高于营业税,由于增值税可以抵扣,应交增值税最终取决于企业取得税务局认可的可抵扣专项 多少.
由于营改增前后城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加计税依据分别为营业税和应交增值税,税率相同,营改增后附加税亦最终取决于企业取得税务局认可的可抵扣专项 多少.
所得税方面,营改增前企业缴纳的营业税可以在所得税税前全额扣除,营改增后企业缴纳的增值税不能在所得税税前扣除,应纳所得税额增加,这是营改增后对企业最明显的影响.另外,营改增前企业支付的诸如材料费、劳务费、机械费、运费等可以全额在所得税税前全额扣除,,营改增后企业支付的诸如材料费、劳务费、机械费、运费等,由于包含可以抵扣增值税的进项税额,包含可以抵扣增值税的进项税额不能在所得税税前扣除.
(三)营改增对税务筹划的影响
营改增后,建筑施工企业筹划的基础是增值税,因此税收筹划在纳税人的类型、计税依据以及税率等诸多方面将不同于“营改增”前.建筑施工企业应对增值税法深入研究,结合建筑施工企业的特点,安排税务筹划,降低企业整体税负.建筑施工企业税务筹划建立在企业价值最大化总体目标下而开展的,不能是一个税种的税负减低了,而另外税负增加了,也不应该是一个部门的利益提升了,另外的部门利益降低更多,在进行筹划时,应以整个经营活动为筹划对象,通盘考虑,既要成本效益兼顾,又要考虑长远利益,做出最佳筹划方案.
(四)营改增对会计核算的影响
建筑施工企业实施增值税后,涉税业务势必会反映在会计核算系统中.“营改增”后会影响建筑施工企业账户体系的设置,尤其会改变涉税会计账户的建立；有关增值税的确认、计量以及在财务报告中的列报,都是建筑施工企业以前不曾涉及的内容,因此,营改增后建筑施工企业应基于企业会计准则、税收征收管理法相关规定,结合企业实际,建章立制,设置相应岗位,做好新型涉税业务的会计核算.这当然也会对会计核算的难度及会计核算成本造成影响.根据已有税法规定,营改增前,若纳税人在销售自产货物的同时提供建筑业劳务,则应该将销售货物的销售额和建筑业的劳务收入分开来进行核算,同时根据货物销售额计算缴纳增值税,根据劳务收入计算缴纳营业税,如果两种性质的收入未进行分别核算,则由主管税务机关进行核定征收,这一规定主要是针对工程施工企业的混合销售行为做出的规定；在实施营改增税制之后,工程施工类企业销售货物和提供建筑业的劳务都统一缴纳增值税,只不过適用的税率依然不同.若企业不能自行将货物销售额和建筑业劳务的营业收入分开核算,则一律使用17%的高税率纳税.
举例说明,某一工程施工企业对外提供建筑服务业劳务后取得的不含税收入为2万元,销售货物取得销售收入2万元.若企业能够单独区分销售货物和提供建筑服务业劳务取得的收入,则按照不同的使用税率计算,得出应缴纳的增值税金额为5600元；如果企业没有单独核算,则两者都使用17%的高税率,缴纳增值税金额为6800元,两个金额一比较,税负提高了20%以上.可见对于工程施工企业而言,完善自身的财务核算制度,有着十分重要的现实意义.
三、结语
总之,营改增是大势所趋,是我国税收体制的一次重大改革,特别是对施工企业影响很大.作为建筑施工企业财务人员应审时度势、顺应历史潮流而上,深入研究国家相关税收政策,加强增值税基础知识的学习,结合工作实际,做好相关账务处理、财务管理和税收筹划工作.（作者单位为核工业二0八大队 ）
建筑施工论文参考资料：
结论：营改增对建筑施工企业影响为适合建筑施工论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关土建施工过程详细步骤开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
