原创《行政事业单位内部控制评价》：本文是一篇关于行政事业单位论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
摘 要：随着我国《行政事业单位内部控制规范》的全面实施,我国行政事业单位的内部管理和风险防范水平有了实质性的改观,但是由于内部控制缺乏完善的评价体系,其有效性仍然存在着较大的提升空间.本文以行政事业单位的内部控制评价为研究对象,在总结内部控制评价对行政事业单位重要作用的基础上,分析当前我国行政事业单位在内部控制评价中存在的一些普遍问题,并以这些问题为出发点,提出在行政事业单位构建完善的内部控制评价体系的途径,以期能够对行政事业单位内部控制有效性的提升有所帮助.
关键词：行政事业单位；内部控制；评价体系
一、行政事业单位内部控制评价概述
行政事业单位内部控制评价主要是指内部控制的监督部门和机构对行政事业单位内部控制在制度设计和执行的有效性、合理性进行分析并评价的过程.一般来说,其评价体系应当包含评价目标、评价主体、评价客体、评价标准和方法、评价结果的披露等要素.
二、行政事业单位内部控制评价的作用
（1）有利于单位及时发现内部控制的重大缺陷并加以克服.内部控制之所以会出现重大缺陷,主要原因在于制度设计和执行过程中出现的偏差.内部控制评价作为控制制度中承上启下的环节,既能对内部控制制度的健全性和合理性、执行情况进行评判,又能对其中存在的缺陷和差异进行及时纠正,因此其对于健全内控制度,克服重大缺陷具有促进作用.
（2）能够促使单位及时完善内部控制中的薄弱环节.“木桶效应”理论提示我们,在内部控制活动中如果存在薄弱环节,有可能会引起整体制度的无效性,而内部控制评价正是通过对行政事业单位的所有经济活动的内部控制执行的全过程进行监控,发现其中的不适用因素并进行合理改善,从而将内控制度的薄弱环节予以强化.
（3）有利于外部利益相关者进行督查.对行政事业单位的内部控制进行评价,并形成客观、科学的评价结论,出具评价报告,从而为单位的相关管理部门和其他利益相关者提供了解单位管控体系的基础,有利于其对单位的各项经济活动进行督查.
三、当前我国行政事业单位内部控制评价存在的问题分析
（1）内部控制的主体对评价的主动性不足.行政事业单位内部控制的实施能否顺利进行,主要取决于评价主体对于评价所持的态度,若其对于内部控制保持友好的接受态度,则评价工作的开展将会较为顺利,否则会非常困难.当前很多行政事业单位由于内部控制制度的建立尚不健全,加之有一些单位的管理层对于内部控制评价存在的防范心理或者认识不足,导致我国一些行政事业单位的内部控制评价的主动性不足,评价工作开展并不顺利.
（2）政府审计部门对行政事业单位的内部控制评价监督覆盖不全.当前我国政府审计部门还未建立针对行政事业单位内部控制的专门审计,因此也就没有严格意义上的内部控制外部的评价,但是审计机关在对行政事业单位进行审计时会对其内部控制的实施状况进行了解,这可从实质上看做是一种外部对内控评价的监督.由于政府审计机构在人员配备方面不足,每年对于行政事业单位的审计基本仅局限于公共资金的使用进行常规检查,不能对其达到全面覆盖.
（3）内部控制评价的公开度基本为零.内部控制评价报告的公开一方面可以促使行政事业单位由“管控型”向“服务型”进行转变,从而改变传统思维,提升我国社会公共事业的建设,另一方面则能够增加行政事业单位业务的透明度,提升政府部门的公信力,给社会公众了解和监督单位的履职情况提供了机会.但是在实践中,根据翟凯凯老师《行政事业单位内部控制评价研究》一文中其对国务院25个部门的门户网站及31个省（直辖市）的门户网站查询统计发现,没有一个单位对其内部控制的评价报告进行公开,公开度基本为零.
（4）被评价单位对于评价报告的利用度有限.行政事业单位的内部控制评价主要包括自我评价、内部审计监督和外部监督三个层次.在实际工作中很多单位也按照内部控制规范的要求对其进行了自我评价和内部审计的监督,并出具了相应的评价报告,但是很多单位却对评价报告中对于单位内部控制制度中的缺陷及执行中的偏差整改意见没有进行实质的执行,造成整改报告仅仅停留在纸面上,这也就是很多单位在同一个内部控制关键点上多次出现问题的原因,这不仅仅给单位的管理带来了风险,同时也造成内部控制的评价报告失去了实际的应用价值.
四、如何在行政事业单位构建完善的内部控制评价体系
正因为行政事业单位在内部控制评价中存在的上述问题,所以在实践中,很多单位的内部控制有效性比较差.那么如何在行政事业单位建立完善的内部控制评价体系呢?笔者认为,可从以下步骤进行：
（1）选择整合评价模式作为行政事业单位内部控制的评价模式.当前常用的内部控制评价模式主要有目标导向型评价模式、要素导向型评价模式和综合两者模式的整合评价模式三种,其中目标导向型评价模式主要用于外部利益相关者和监管者,它一般具有能够从多角度反映单位内部控制水平、评价结果更具有客观可比性和评价所需信息较易获得等优点,而要素导向评价模式则是以内部控制的五要素为评价规范,主要用于内部评价主体进行的自我评价,它一般具有能够及时帮助管理层发现内控漏洞并进行完善、將内部控制制度作为整体进行考察、简便易行等优点,而整合模式则在结合了上述两种模式优点的同时又有效克服了各自的缺点.结合我国当前行政事业单位管理模式,其内部控制在自我评价和监督、外部评价和监督均缺乏的情况下,选择整合模式是最为适用的.
（2）确立内部控制评价体系的总体建立原则、评价范围和思路.其一,总体建立原则.明确的内部控制评价整体原则是内部控制评价体系的基础,在确立时应注重评价体系的系统化、协同化和整体化,因此笔者认为宜按照可操作性、全面性、重要性和客观性四大原则来进行确立.其二,评价思路和评价范围.评价思路和范围总体上应当以内部控制的有效性检验为主,而有效性则应当分别从制度设计的有效性和制度执行的有效性两个方面进行考虑：一方面,制度设计的有效性应当分别从制度设计是否合法、是否覆盖了单位所有的业务和关键控制点、是否与单位的经营特点和面临的风险相适应、是否与单位的内外部环境相适应四个方面进行考虑.另一方面,制度执行的有效性则应当分别从内部控制制度在评价期内的运行程序、内部控制制度的运行是否是持续一致的、内部控制的执行人员是否具备必要的能力和权限等几个方面进行实施.
行政事业单位论文参考资料：
结论：行政事业单位内部控制评价为关于对不知道怎么写行政事业单位论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文行政事业单位性质论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
